4. Синтетичний та аналітичний облік поточної дебіторської заборгованості по авансах виданих, по нарахованих доходах, по претензіях за відшкодуванням завданих збитків

До складу розрахунків з іншими дебіторами входять розрахунки:

• за авансами виданими – 371;

• за нарахованими доходами – 373;

• за претензіями – 374;

• за відшкодуванням завданих збитків – 375;

• за позиками членам кредитних спілок – 376;

• з іншими дебіторами – 377.

Аванс – грошова сума або інша майнова цінність, яка передається в рахунок виконання договірного зобов’язання (наступних поставок товарів). Це повний або частковий платіж. Основним первинним документом, що підтверджує факт виникнення дебіторської заборгованості по виданому авансу є видатковий касовий ордер, платіжне доручення із випискою банку.

Аналітичний облік за субрахунком 371 “Розрахунки за виданими авансами” ведеться у розрізі окремих одержувачів грошових коштів у вигляді авансових платежів (за кожним дебітором).

Зміст операції	Бухгалтерський облік		Сума
	Д-т	К-т
Видано аванс ПП “Коркус”	371, інколи 63, 685	30, 31	3 600,00
Отримано від ПП “Коркус” ТМЦ в рахунок погашення заборгованості по виданому авансу на суму 3 600,00 грн.	152, 153, 20, 22, 28	371	3 000,00
Відображено ПДВ у сумі поставки	641	371	600,00
або (при курсових різницях)
Видано аванс	371	30, 31
Отримано від постачальника ТМЦ в рахунок погашення заборгованості по виданому авансу	152, 153, 20, 22, 28	63, 685
Проведено взаємозалік дебіторської та кредиторської заборгованостей	63, 685	371

Н а субрахунку 373 “Розрахунки за нарахованими доходами” обліковується дебіторська заборгованість, яка виникає внаслідок нарахування % або дивідендів та роялті при здійсненні інвестиційної або фінансової діяльності (вкладень).

Роялті – платежі за використання нематеріальних активів підприємства (патентів, торгових марок, авторських прав, програмних продуктів).

Проценти – платежі за використання грошових коштів, їх еквівалентів або сум, які заборговані підприємству.

Зміст операції	Бухгалтерський облік
	Д-т	К-т
Нараховано % або дивіденди при здійснені інвестиційної діяльності	373	731, 732
Відображено частку інвестора в сумі нарахованих дивідендів при обліку довгострокових фінансових інвестицій за методом участі в капіталі	373	141
Одержано кошти в рахунок погашення дебіторської заборгованості по нарахованих доходах	30, 31	373

На субрахунку 374 “Розрахунки за претензіями” обліковують заборгованість сторонніх юридичних осіб, яка виникла внаслідок недотримання стоків відвантаження або постачання запасів, за недотримання стандартів якості запасів та за несвоєчасне погашення заборгованості.

Претензія – вимога кредитора до боржника про добровільну сплату боргу, відшкодування збитків, сплату штрафу, усунення недоліків поставленої продукції або виконаної роботи.

Зміст операції	Бухгалтерський облік
	Д-т	К-т
Пред’явлено претензію контрагенту	374	63
Пред’явлено претензію покупцям	374	715
Погашено дебіторську заборгованість за претензіями	30, 31, 20, 21, 22	374

Н а субрахунку 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” обліковуються розрахунки з фізичними особами, які заборгували кошти підприємству внаслідок виявлення нестач або псування цінностей.

Щоб визначити розмір витрат підприємства внаслідок розкрадання чи псування ТМЦ керуються Постановою КМУ від 22 січня 1996 р. №116:

Рз = [(БВ – А)×Іінфл + ПДВ + АЗ]×2

Зміст операції	Бухгалтерський облік		Сума
	Д-т	К-т
Виявлено нестачу ТМЦ	947	20	580,00
Віднесено суму нестачі на винну особу	375	716	580,00
Погашено дебіторську заборгованість	30, 31	375	300,00
Утримано решту суми нестачі чи псування із зарплати винної особи	661	375	280,00

• Зміст операції	Бухгалтерський облік
  	Д-т	К-т
  Видано позику членам кредитних спілок	376	30
  Повернено позики, видані членам кредитних спілок	30	376

  о бліковують розрахунки із членами кредитних спілок.

На субрахунку 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” обліковують розрахунки за роботи і послуги, за позики, видані працівникам підприємства до 1 року.

Зміст операції	Бухгалтерський облік
	Д-т	К-т
При наданні послуг чи виконанні робіт для сторонніх організацій чи фізичних осіб (при умові, що це є основним видом діяльності підприємства)	377	703
При пред’явленні рахунку орендарю за операційну оренду ОЗ	377	713
При погашенні іншої поточної дебіторської заборгованості	30, 31	377

С интетичний облік по рахунку 37 ведуть в журналі-ордері 3 по кредиту рахунка, а аналітичний – у відомості 3.2 за дебетом.

• Опрацювати самостійно.