Тема 12 Фінансовий план підприємства
1. Фінансовий план та його будова
2. Оцінка фінансового стану підприємства
3. Планування реалізації продукції, цін, прибутку і рентабельності
4. Визначення точки беззбитковості виробництва
5. Бюджет готівки
1. Фінансовий план та його будова
Фінансове планування – це визначення обсягу фінансових ресурсів, необхідних для виробничо-господарської діяльності підприємства, а також джерел їх надходження. Мета його складання полягає у взаємоузгодженні доходів і витрат.
Основними завданнями фінансового планування є:
1. забезпечення виробничої та інвестиційної діяльності необхідними фінансовими ресурсами;
2. визначення напрямів ефективного вкладення капіталу, оцінка раціональності його використання;
3. виявлення та мобілізація резервів збільшення прибутку за рахунок поліпшення використання матеріальних, трудових та грошових ресурсів.
Фінансовий план є ключовим розділом усього плану підприємства:
по-перше, узагальнює результати всіх попередніх його розділів, зводячи їх в одне ціле шляхом подання у вартісному виразі, і дозволяє судити про те, наскільки план узагалі прийнятний з економічного погляду;
по-друге, обґрунтовує загальні потреби бізнесу в інвестиціях;
по-третє, складається для управління поточною та стратегічною діяльністю підприємства.
Для внутрішнього середовища підприємства фінансове планування є важливим, оскільки:
1. втілює вироблені стратегічні цілі у форму конкретних фінансових показників;
2. установлює стандарти для організації фінансової інформації;
3. визначає прийнятні межі витрат, необхідних для реалізації плану підприємства;
4. у частині оперативного фінансового планування дає цінну інформацію для розробки і коригування стратегії підприємства.
Фінансовий план включає такі складові:
1. план обсягів реалізації продукції;
2. план доходів і витрат (прибутків і збитків);
3. план руху грошових коштів (бюджет руху готівки);
4. плановий баланс активів та пасивів підприємства;
5. розрахунок точки беззбитковості;
6. письмовий виклад результатів фінансового планування.
Основними етапами фінансового планування є:
1. аналіз фінансових показників підприємства за попередній період. При цьому використовують основні фінансові документи підприємства – баланс, звіт про фінансові результати, звіт про власний капітал, звіт про рух готівки;
2. планування реалізації продукції, прибутків і збитків. При цьому визначають обсяги збуту продукції або послуг і витрати на їхнє виробництво, прибуток від реалізації основної продукції та іншої діяльності підприємства, розраховують амортизаційні відрахування, надходження коштів за довгостроковими та короткостроковими кредитами та ін.;
3. визначення напрямів інвестицій і джерел їхнього фінансування;
4. розробка бюджету готівки (оперативний план).
2. Оцінка фінансового стану підприємства
Фінансовий стан підприємства – міра його забезпеченості необхідними фінансовими ресурсами для здійснення ефективної діяльності та своєчасного проведення грошових розрахунків за своїми зобов’язаннями.
Метою оцінки фінансового стану підприємства є пошук резервів його зміцнення та підвищення рентабельності виробництва як основи стабільної роботи підприємства і виконання ним зобов’язань перед бюджетом, банками, іншими організаціями та працівниками підприємства.
Інформаційною базою для оцінювання фінансового стану підприємства є дані:
1. балансу (форма № 1);
2. звіту про фінансові результати (форма № 2);
3. звіту про рух грошових коштів (форма № 3);
4. звіту про власний капітал (форма № 4);
5. дані статистичної звітності (форма № 50-сг «Основні економічні показники роботи сільгосппідприємств») та оперативні дані.
Інформацію, яку використовують для аналізу фінансового стану підприємства за доступністю можна поділити на відкриту та закриту (таємну).
Відкритою є інформація, яка міститься в статистичній та бухгалтерській звітності і виходить за межі підприємства.
Закритою є інформація про свої планові та прогнозні показники, норми, нормативи, тарифи та ліміти, системи їх оцінки та регулювання фінансової діяльності. Ця інформація може становити комерційну таємницю, а іноді й «ноу-хау».
Показники оцінки фінансового стану підприємства поділяють на чотири групи:
1. ліквідності (платоспроможності)
2. ділової активності
3. фінансової стійкості (заборгованості)
4. рентабельності.
Показниками та факторами стабільного фінансового стану підприємства можуть бути:
стійка платоспроможність,
ефективне використання капіталу,
своєчасна організація розрахунків,
наявність стабільних фінансових ресурсів.
Незадовільний фінансовий стан характеризують:
неефективне розміщення коштів,
брак власник оборотних коштів,
наявність стійкої заборгованості за платежами,
негативні тенденції у виробництві.
Прибуток і рентабельність – традиційні показники фінансових результатів – не можуть повною мірою характеризувати фінансовий стан підприємства і можливі тенденції його змін. Останній істотно залежить від певних фінансових пропорцій, які аналізують за даними балансу – підсумкового синтетичного документа про наявність і використання коштів на певну дату (кінець року, кварталу). Співвідношення між окремими групами активів і пасивів балансу мають важливе економічне значення і використовуються для оцінки та діагностики фінансового стану підприємства. Це співвідношення можна розглядати в різних аспектах, але основними з них є ті, що характеризують ступінь ліквідності, ділової активності та заборгованості підприємства.