6. Контроль за справлянням податків з доходів фізичних осіб

У своїй діяльності підрозділ керується Податковим кодексом. Платниками даного податку є:

фізична особа – резидент яка отримує доходи з джерела їх походження як в Україні так і іноземні доходи;

фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

податковий агент – юридична або фізична особа, представництво, які зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок з доходів фізичних осіб до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам.

Об’єктом оподаткування резидента є : загальний місячний (річний) оподаткований дохід, доходи з джерела їх походження в Україні, іноземні доходи.

Нерезидента : загальний місячний (річний) оподаткований дохід з джерела його походження в Україні, доходи з джерела їх походження в Україні.

Особливості нарахування (виплати) та оподаткування окремих видів доходів вказані в статті 170 ПК, ось деякі з них:

оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм).

• Податковим агентом платника податку  орендодавця щодо його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар.

При цьому об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землі.

Податковим агентом платника податку  орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об’єктів нерухомості, інших, ніж зазначені в підпункті 170.1.1 (включаючи земельну ділянку, що знаходиться під такою нерухомістю, чи присадибну ділянку), є орендар.

При цьому об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабінетом Міністрів України, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких вона розташована, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади. Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди.

• Нерухомість, що належить фізичній особі  нерезиденту, надається в оренду виключно через фізичну особу  підприємця або юридичну особу  резидента (уповноважених осіб), що виконують представницькі функції такого нерезидента на підставі письмового договору та виступають його податковим агентом стосовно таких доходів. Нерезидент, який порушує норми цього пункту, вважається таким, що ухиляється від сплати податку.

• Доходи, зазначені у підпунктах 170.1.1  170.1.3, оподатковуються податковим агентом під час їх виплати за їх рахунок.

• Якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку  орендодавець.

При цьому:

а) такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в встановленні строки, сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов’язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації;

б) у разі вчинення нотаріальної дії щодо посвідчення договору оренди об’єктів нерухомості нотаріус зобов’язаний надіслати інформацію про такий договір органу державної податкової служби за податковою адресою платника податку  орендодавця за формою та у спосіб, встановлені Кабінетом Міністрів України. За порушення порядку та/або строків подання зазначеної інформації нотаріус несе відповідальність, передбачену законом за порушення порядку та/або строків подання податкової звітності.[2]

Порядок придбання торгового патенту та патентування окремих видів діяльності:

для придбання торгового патенту потрібно подати заявку на придбання торгового патенту до органів ДПС і з поданням всіх відомостей відповідно до ПК. Наведені відомості звіряються з оригінала або нотаріально затвердженими копіями.

Звірка відомостей, наведених в поданій суб’єктом господарювання заявці, здійснюється в момент подання такої заявки. Оригінали або нотаріально посвідчені копії документів, пред’явлені суб’єктом господарювання на звірку, в органі державної податкової служби не залишаються.

Торговий патент видається особисто фізичній особі  підприємцю або особі, уповноваженій юридичною особою, під підпис у триденний термін з дня подання заявки. Датою придбання торгового патенту є зазначена в ньому дата.

Для провадження торговельної діяльності, діяльності з надання платних послуг та діяльності з торгівлі валютними цінностями для кожного відокремленого підрозділу, який не є платником податку на прибуток, торгові патенти придбаються суб’єктами господарювання за місцем реєстрації такого відокремленого підрозділу.

Для провадження торговельної діяльності, діяльності з надання платних послуг та діяльності з торгівлі валютними цінностями торгові патенти придбаються окремо для кожного пункту продажу товарів, пункту з надання платних послуг, пункту обміну іноземної валюти.

У разі проведення ярмарків, виставок-продажів та інших короткотермінових заходів, пов’язаних з демонстрацією та продажем товарів, суб’єкт господарювання придбає короткотерміновий торговий патент.

Варто згадати про податкову знижку – право на знижку за наслідками звітного податкового року (у нарахуванні або ж обмеженні права на нарахування підрозділ керується податковим кодексом а саме статтею 166. Ставка даного податку 15% (інші можливі варіанти ставок відображені у статті 167 податкового кодексу). Також при оподаткуванні даного податку важливе місце займає податкова соціальна пільга – право на зменшення суми загального місячного оподаткованого доходу, отриманого від одного роботодавця у вигляді заробітної плати на суму податкової соціальної пільги (при визначенні ПСП працівники керуються статтею 169 ПК.

Ось дані надходжень по даному податку за останні роки в Маневицькому відділенні Ківерцівської МДПІ:

2009р. – 15337400 грн.

2010р. – 19028300 грн.