11. Стягнення податкової заборгованості

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов’язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може не надсилатися, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.

Якщо контролюючий орган, що визначив суми грошового зобов’язання платника податків, не є органом державної податкової служби, такий контролюючий орган надсилає відповідному органу державної податкової служби подання про здійснення заходів з погашення податкового боргу платника податків, а також розрахунок його розміру, на підставі якого орган державної податкової служби надсилає податкову вимогу.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов’язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов’язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов’язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов’язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги [2].

Взаємодія з податковою міліцією.

Здійснюється відповідно до наказу від 23.06.2006 року № 348 «Про затвердження Порядку взаємодії підрозділів погашення прострочених податкових зобов’язань з підрозділами податкової міліції при застосуванні заходів з погашення податкового боргу».

Метою порядку взаємодії підрозділів погашення прострочених податкових зобовязань з підрозділами податкової міліції при застосуванні заходів з погашення податкового боргу є регулювання правовідносин між підрозділами погашення прострочених податкових зобов’язань та організації оперативно-запобіжних заходів зі скорочення податкового боргу податкової міліції органів державної податкової служби України всіх рівнів при здійсненні заходів із забезпечення погашення податкового боргу платників податків у межах компетенції, встановленої ЗУ від 21.12.2000 №2181-ІІІ «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», ЗУ від 20.12.90 №565-ХІІ «Про міліцію» та іншими нормативно-правовими актами.

Безпосереднє виконання функцій, спрямованих на погашення податкового боргу платника податків, покладається на працівників підрозділів погашення, які призначенні податковими керуючими платника податків. Працівники податкової міліції виконують заходи по погашенню податкового боргу платника податків в межах повноважень, наданих ним чинним законодавством України.

Дія порядку поширюється на випадки, коли податковий керуючий не може самостійно виконувати покладені на нього обов’язки щодо погашення податкового боргу без залучення працівників податкової міліції до виконання заходів з контролю за додержанням податкового законодавства, а також оперативно-розшукової, кримінально-процесуальної та охоронної функцій, або при здійсненні працівниками податкової міліції таких заходів, щодо яких необхідна участь податкового керуючого.

Документальне оформлення залучення працівників податкової міліції або податкових керуючих органів державної податкової служби України до спільних дій з погашення податкового боргу здійснюється на підставі службової записки за підписом керівника структурного підрозділу погашення, адресованої структурному підрозділу податкової міліції, або керівника податкової міліції - структурному підрозділу погашення [6].

Листування з платником податків:

Податкові повідомлення-рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином оформленні та звірені печаткою відповідних органів.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представнику.

Якщо платник податків протягом чотирьох днів з дня надсилання йому контролюючим органом відповідного документа не повідомив такий контролюючий орган про зміну податкової адреси, повернення документів як таких, що не знайшли адресата, не звільняє платника податку від їх виконання.