Тема 3. Источники международного налогового права

Заключение международных договоров по вопросам налогообложения. Формы выражения согласия на обязательность международного договора. Подписание и парафирование договора. Обмен документами, образующими договор. Ратификация договора и обмен ратификационными грамотами. Утверждение и принятие договора. Присоединение к договору. Иные способы выражения согласия. Статус международного договора. Прекращение (денонсация) и приостановление действия международного договора.

Классификация международных налоговых соглашений. Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество. Специальные (ограниченного действия) соглашения об избежания двойного налогообложения в определенных сферах. Соглашения о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле. Соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. Соглашения о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства. Иные налоговые соглашения. Соглашения, в которых содержатся отдельные налогово-правовые нормы. Межгосударственные, межправительственные и межведомственные налоговые соглашения. Много- и двухсторонние международные налоговые соглашения.

Акты международных организаций, как источники международного налогового права. Резолюции Генеральной Ассамблеи ООН. Директивы ЕС. Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС. Итоговые акты международных конференций.

Судебный прецедент как источник международного налогового права. Международный налоговый судебный прецедент. Решения Европейского Суда.

План семинара по темам 1-3.

1.Периодизация истории развития международно-правового регулирования налоговых отношений с участием европейских государствах и России.

2.Место международного налогового права в системе международного и национального права.

3.Понятие, предмет, принципы и система международного налогового права.

4.Понятие и процесс заключения международного налогового договора

5.Классификация международных налоговых соглашений и их характеристика.

6.Акты международных организаций и международных конференций как источники международного права.

7.Особенности судебного прецедента как источника МНП.

Литература

по вопросу 1: [4], [9], [13], [22], [33], [41], [45], [49], [52-53], [58 – 60].

по вопросам 2 и 3: [8 -9], [11], [14], [22], [28], [34 -35], [37], [43], [54 – 55].

по вопросам 4-7: [6], [9], [32], [42], [51], [62 -63], [65].

Тема 4. Субъекты международного налогового права

Понятие субъектов международного налогового права, их виды.

Коллективные и публичные субъекты международного налогового права. Государства, как субъекты международного налогового права. Фискальный суверенитет. Компетентные органы. Международные организации. Международные межправительственные организации.

Частные субъекты международного налогового права. Международные неправительственные организации. Международная налоговая ассоциация. Международное бюро налоговой документации. Участие организаций и физических лиц в международных налоговых отношениях.

Международно-правовые основы налогового статуса организаций. Личный закон и национальность юридического лица. Домициль. Резидентство компаний в международном налоговом праве и его критерии. Тест инкорпорации. Тест юридического адреса. Тест места центрального управления и контроля. Тест места текущего управления компанией. Тест деловой цели. Постоянное представительство. Зависимый агент.

Международно-правовые основы налогового статуса физических лиц. Домициль. Гражданство. Тест существенного присутствия. Тест постоянного жилища. Тест сосредоточения экономических интересов.

План семинара

1. Понятие и виды субъектов международного налогового права

2. Международно-правовые основы налогового статуса организаций

3. Особенности закрепления налогового статуса физических лиц в нормах международного налогового права

Литература

[9], [27], [29], [31], [36], [38], [46], [56].