3. Принципы международного налогового права

Принципы международного налогового права - это основополагающие начала, правила и требования, выражающими наиболее существенные особенности и целенаправленность международного налогового права, в соответствии с которыми осуществляется нормативно-правовое регулирование международных отношений.

Существуют 2 категории принципов: общие и специальные.

Общие принципы международного налогового права применяются большинством государств и международных организаций при установлении правовых норм, регулирующих международные налоговые отношения. К ним относятся:

1. Принцип налогового суверенитета, суть которого заключается в том, что каждое государство имеет право устанавливать, вводить и взимать налоги и сборы на своей территории.

2. Принцип налоговой юрисдикции: государство имеет право предъявлять требования уплаты налогов к нерезидентам с доходов, полученных на территории этого государства, а также к резидентам в отношении их зарубежных доходов.

3. Принцип сотрудничества по вопросам налогообложения: государства обязаны вступать между собой в договорные отношения на взаимовыгодной основе в целях совместного определения пределов своей налоговой юрисдикции, исключения ситуаций многократного налогообложения физических и юридических лиц и предотвращения их уклонения от уплаты налогов.

4. Принцип налоговой недискриминации: государства обязаны обеспечивать на своей территории равные условия налогообложения резидентов и нерезидентов, но это не исключает возможности предоставления льгот отдельным категориям.

5. Принцип добросовестного исполнения норм международного права: государства обязаны строго соблюдать и выполнять взятые на себя обязательства в соответствии с заключенными международными соглашениями.

Специальные принципы применяются к отдельным институтам международного налогового права. К ним можно отнести:

1)принципы налогового администрирования. Он нашел закрепление в Практической записке о принципах хорошего налогового администрирования ОЭСР 1999 г., в которой оговорено, что налоговые органы по отношению к налогоплательщикам должны быть отзывчивы и последовательны, а законодательство государств должно ограничивать возможности использования информации, которой располагают налоговые органы в целях, отличных от налогового администрирования;

2)принципы взаимодействия налоговых органов. К ним относятся обеспечение надлежащего исполнения налогового законодательства, оказание взаимного содействия в предотвращении и пресечении нарушений налогового законодательства, предоставление информации о соблюдении налогового законодательства физическими и юридическими лицами и др.

3)принцип устранения двойного налогообложения. Его суть заключается в том, что устранение любого двойного налогообложения должно исходить из наличия у налогоплательщика право осуществлять вычет налога, уплаченного в одном договаривающемся государстве в счет налогов, подлежащих уплате в другом государстве.

Необходимо сказать, что различные международные объединения, организации, государства, выделяют разные принципы и их сочетание. В любом случае, в своей совокупности все указанные принципы составляют идеологию международного налогового права, которой должно соответствовать поведение субъектов международных налоговых отношений, а также осуществление их правового регулирования.