2.3 Поради щодо покращення системи оподаткування України

20 жовтня 2011 року в Україні було прийнято проект про внесення змін до діючої системи оподаткування, які набули чинності з 1 січня 2012 року. Вважають, що ці зміни зможуть покращити податкову систему нашої країни, полегшать формування державного бюджету та виведуть нашу країну з економічної кризи. На мою думку, для ефективної системи оподаткування важливе значення має ефективна система оподаткування підприємницької діяльності. Отже, важливим в формуванні податкової політики в Україні на сучасному етапі, при прийнятті рішення про реформування податкової системи, є :

По-перше: побудова стабільної, зрозумілої та прозорої податкової системи, встановлення правових механізмів взаємодії всіх її елементів у рамках єдиного податкового простору.

З метою забезпечення стабільності податкового законодавства після

закінчення проведення податкової реформи передбачається встановлення 5

-річного мораторію на внесення змін до законодавчих актів з питань оподаткування.

Зрозумілість норм та положень податкового законодавства України - це

необхідна передумова його життєздатності та прийняття до застосування всіма суб’єктами відносин, що виникають в процесі оподаткування, повинні викладатися із використанням загальноприйнятої та широковживаної лексики.

Спрощення податкової системи досягається зменшенням загальної кількості податків і зборів, зокрема шляхом об'єднання тих податків і зборів

одного рівня, які мають однакову податкову базу, а також скасування неефективних та безпідставних податків з незначними частками в бюджетних доходах.

По-друге: формування єдиної податкової правової бази.

Єдність податкової системи та законодавчої бази оподаткування забезпечується повним охопленням всіх питань з оподаткування в одному законодавчому акті, яким встановлюється вичерпний перелік податків та зборів, що справляються на загальнодержавному і місцевому рівнях, та визначають конкретні ставки загальнодержавних та граничні ставки місцевих податків та зборів. Таким законодавчим актом прямої дії повинен

стати Податковий кодекс України. Право встановлення загальнодержавних і

місцевих податків і зборів необхідно закріпити за одним органом законодавчої влади - Верховною Радою України.

По-третє: створення раціональної податкової системи, яка забезпечить

збалансованість загальнодержавних і приватних інтересів, буде сприяти розвитку підприємництва та нарощуванню національно багатства України.

Проблема наповнення доходної частини бюджету не повинна прямо

відбиватися на рівні податкового навантаження. Зростання обсягів податкових надходжень повинно забезпечуватись за рахунок прискорення оборотності капіталу та підвищення ділової активності суб’єктів господарювання. Сприяти цьому необхідно шляхом реалізації регулюючої

функції податків. Під час побудови податкової системи передбачається раціональне співвідношення прямих та непрямих податків, кожний з яких має свої вади та позитивні риси.

По-четверте: встановлення рівних умов оподаткування всіх категорій платників податків та скасування пільг оподаткування.

Положення податкового законодавства повинні однаково поширюватись на всі категорії платників податків незалежно від їх приналежності до тієї чи іншої галузі промисловості чи сфери діяльності. Стимулювання підприємницької діяльності шляхом застосування податкових пільг та надання їх певним категоріям, окремим" підприємствам чи фінансовим групам поза системою загальнодержавних пріоритетів недоцільне і сприяє розвитку тіньової економіки та створює основи для корупції. Тому одним із завдань реформування податкової системи є скасування безпідставних та невиправданих пільг оподаткування.

По-п’яте: забезпечення гарантій соціального захисту щодо малозабезпечених верств населення.

Доходи, які не перевищують рівня межі малозабезпеченості, не повинні

оподатковуватись, адже вони є незначними, і витрати на їх адміністрування перевищують бюджетні надходження від їх оподаткування.

Тому необхідною передумовою запровадження дійового механізму соціального оподаткування доходів фізичних осіб вважається підвищення рівня неоподатковуваного мінімуму до офіційної межі малозабезпеченості, яка встановлюється Верховною Радою України.

По-шосте: створення умов для здійснення підприємствами переоснащення основних фондів та оновлення матеріально-технічної бази.

В податковому законодавстві закладаються положення, згідно з якими до витрат, на які зменшується валовий дохід при визначенні об’єкту оподаткування за податком на прибуток, будуть відноситись кошти, направлені підприємством на проведення інноваційної діяльності, зокрема

витрати на науково-дослідні та дослідно-конструкторські розробки, фундаментальні та прикладні дослідження та впровадження нововведень.

По-сьоме: забезпечення умов розвитку суб’єктів малого підприємництва.

З метою створення сприятливого середовища для розвитку та поширення діяльності малих підприємств в податковому законодавстві передбачається застосування особливих режимів оподаткування цих категорій платників податків. При цьому як один з можливих варіантів особливого режиму оподаткування суб’єктів малого підприємництва виступатиме застосування податку з продаж певних категорій платників податків. Це дасть змогу зменшити витрати на адміністрування сплати податків суб’єктам малого підприємництва та зменшить їх податковий тягар.

По-восьме: розробка нового механізму податкового адміністрування та

вдосконалення системи відповідальності за податкові правопорушення.

Для побудови ефективної системи стягнення податків та гарантії прав і

законних інтересів платників податків (зборів) вирішення справ про виконання податкових зобов'язань та стягнення несплачених сум податків, пені та штрафних санкцій має проводитись лише у судовому порядку.

Висновок

У даній курсовій роботі ми ознайомилися з такими поняттями як податок, система оподаткування, елементи системи оподаткування, дізналися, яке значення має система оподаткування для підприємницької діяльності та держави, а також розглянули які існують системи оподаткування в нашій країні.

Процес побудови ринкової економіки в Україні зумовив зміну багатьох економічних засад та способів господарювання. Пряме відношення він мав і до процесу реформування та становлення податкової системи в Україні. Податки є основою для державного втручання у сферу економічних та господарських зв’язків між різними суб’єктами економічних відносин в країні. Податки дають змогу акумулювати бюджетні ресурси, які є знаряддями реалізації державної політики. В Україні і на сьогоднішній день стоїть головним завданням вирішити питання про створення сталої системи податків, яка б повністю забезпечувала надходження коштів до державного та місцевих бюджетів.

Система оподаткування в нашій країні має певну схожість з системами оподаткування інших країн, що їх застосовують розвинуті країни Європи, її основу складають прямі податки з підприємств і громадян, непрямі податки на додану вартість, акцизний збір, мито, спеціальні відрахування на соціальне страхування та забезпечення. Така звична для розвинутих країн система має місце не тому, що українські фахівці та законодавці у процесі її формування свідомо прагнули наслідувати який-небудь заздалегідь відомий зразок, а хотіли вивести нашу молоду країну на якісно новий економічний рівень.

Але, як зазначалось, система оподаткування в Україні формувалась за надзвичайно складних економічних, соціальних і політичних умов. Саме вони і зумовили значною мірою недоліки притаманні податковій системі нашої держави. Як справедливо зауважує П. Гайдуцький - український аграрій і політичний діяч, академік Національної академії аграрних наук України, доктор економічних наук, професор : «Сьогодні ми відчуваємо втрати, пов’язані з функціонуванням цієї класичної податкової системи, яку запозичили з інших країн і механічно переклали на ніким ще не описану форму економіки, на економіку перехідного дифузійного типу, яка вже відійшла від застосування планово-адміністративних важелів регулювання економічних процесів, але в якій ще не створено умов для розвитку ринкових відносин».

Недосконалість системи оподаткування визнається багатьма вченими-економістами. Так, професор Остап Дмитрович Василик зауважував: «Нинішня податкова система виявилася неадекватною до умов перехідної економіки, створила значні податкові навантаження на суб’єктів господарювання, призвела до невиправданого вилучення обігових коштів підприємств,виникнення додаткової потреби в кредитних ресурсах…Все це призвело до утворення значного неофіційного сектора економіки, ухилень від оподаткування, затримки податкових надходжень.»

Але в кожній країні податкова система – є стержнем економічної системи, джерелом державного бюджету. Саме тому основне завдання сьогодення - вдосконалення податкової системи України.

На теперішній час, враховуючи специфічні особливості економіки та

традиції, Україні необхідно провести глибоку податкову реформу, створити таку податкову систему, яка реально стимулювала б економічну діяльність , захищала б інтереси держави – це не тільки захист бюджету, але й захист інтересів підприємця.

Створити ефективну податкову систему дуже непросто. Податки перебувають на перехресті економічних інтересів різних груп платників та споживачів державних ресурсів. Відбуваються важкі пошуки компромісу.

Отже, основне в податковій політиці на сучасному етапі в Україні є реформування податкової системи в напрямах:

• зниження загального рівня податкового тягаря;

• забезпечення інвестиційної спрямованості податкової системи

шляхом запровадження інвестиційних пільг;

• реалізації соціальної спрямованості податкової системи;

• удосконалення механізмів обчислення і стягнення податків;

• удосконалення для вищезазначеного правової бази оподаткування ,

закріплення податкової системи України в Податковому кодексі.

Також, важливим в формуванні податкової політики в Україні на сучасному етапі, для прийняття рішення про реформування податкової системи, є звернення уваги на такі основні завдання :

- створення стабільної та зрозумілої, прозорої податкової системи, встановлення правових механізмів взаємодії всіх її елементів у рамках єдиного податкового простору;

- формування єдиної податкової правової бази;

- побудова раціональної податкової системи, яка буде забезпечувати

збалансованість загальнодержавних і приватних інтересів, буде сприяти

розвитку підприємництва та нарощуванню національного багатства України;

• встановлення рівних умов оподаткування всіх категорій платників

податків та скасування пільг оподаткування;

• забезпечення гарантій соціального захисту щодо малозабезпечених

верств населення;

• створення умов для здійснення підприємствами переоснащення

основних фондів та оновлення матеріально-технічної бази;

• забезпечення умов розвитку суб’єктів малого підприємництва;

• розробка нового механізму податкового адміністрування та

вдосконалення системи відповідальності за податкові правопорушення.

Також, при реформуванні податкової системи в Україні необхідно звернути увагу на особливості економіки нашої країни, менталітет людей, нейтралізувати та зменшити всі негативні недоліки нашої системи оподаткування, запозичити позитиви з іноземних систем оподаткування, створити такі закони оподаткування, які було б легко дотримуватись і важко порушувати.

Саме ефективна, стабільна і водночас гнучка система оподаткування в Україні надала б нашій країні можливість швидше розвиватись та підніматись до рівня економічно розвинутих країн Європи і світу. Будемо сподіватись, що зміни, які були прийняті 20 жовтня 2011 року і набули чинності 1 січня 2012 року, в системі оподаткування України хоч якось змінять положення податкової системи і позитивно відіб’ються на ній.