102. Учёт расчётно-кассовых операций в коммерческом банке

Обслуживание клиентов банка производится операционной кассой, в состав которой могут входить приходно-расходные, приходные, расходные кассы, кассы для размена и пересчета денег, вечерние кассы, вкладные кассы («Операционные кассы, находящиеся вне помещения банка»).

Коммерческий банк, также как и предприятия, обязан хранить в кассе наличные деньги в пределах, установленных ЦБ лимитов.

Учет кассовых операций в банке совершается и оформляется в порядке, предусмотренном Положением ЦБ РФ «Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ».

Учет движения денежной наличности осуществляется на счетах второго порядка балансового счета 202 «Наличная валюта и платежные документы»:

1)20202 (А) «Касса кредитных организаций»

Дебетовый остаток показывает наличные денежные средства, имеющиеся в данный момент в кассе банка. Дебетовый оборот показывает поступление наличных денежных средств в кассу банка. Кредитовый оборот показывает выдачу наличных денежных средств из кассы банка.

2) 20206 (А) «Касса обменных пунктов»

Аналитический учет ведется в разрезе видов валют по каждому обменному пункту.

3) 20207 (А) «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков».

4) 20208 (А) «Денежные средства в банкоматах»

По дебету счета проводятся загруженные в банкомат наличные денежные средства в корреспонденции со счетом «Касса». По кредиту отражаются выданные из банкомата на основании пластиковых карточек наличные денежные средства в корреспонденции со счетами учета средств, депонированных для расчета пластиковыми карточками.

Аналитический учет ведется в разрезе банкоматов и видов валют.

5) 20209 (А) «Денежные средства в пути».

Счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям, своим филиалам и внутренним подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в РКЦ Банка России до зачисления их на корреспондентский.

По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в корреспонденции со счетом учета кассы.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислению на корреспондентский счет или другой счет кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.

103. Учёт расчётов по налогам и сборам

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет следующие субсчета:

- «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

- «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

- «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам, нематериальным активам и МПЗ после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

- 68 «Расчеты по налогам и сборам» (при производственном использовании);

- учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29,91, 86).

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»).

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

Учет налога на имущество. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Учет налога с продаж. Начисление налога с продаж оформляют бухгалтерской записью:

Дебет счета 90 «Продажи»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу с продаж».