3.2 Совершенствование системы налогообложения оао ртк «Солнечный»

На данный момент ОАО РТК «Солнечный» применяет общий режим налогообложения, но так как доход предприятия за 9 месяцев 2010 года менее 45 млн. руб., то в качестве совершенствования можно предложить перейти предприятию на упрощенную систему налогообложения.

Чтобы дать ответ на вопрос о целесообразности или не целесообразности применения упрощенного режима налогообложения проведем сравнительный анализ двух систем.

Для сравнения УСНО с общим режимом налогообложения необходимо сравнить налоговую нагрузку и ее показатели, которую будут нести организация при выборе того или иного варианта (таблица 1).

Таблица 1. - Уровень налоговой нагрузки на субъекты малого предпринимательства при различных режимах налогообложения.

Налоговые обязательства	Ставка, %	Общий режим	УСН
1	2	3	4
Налог на прибыль организаций	24	Да	Нет
Налог на добавленную стоимость	10; 18	Да	Нет
НДС, уплачиваемый на таможне	10; 18	Да	Да

Продолжение таблицы 1

1		2		3		4
ЕСН		26		Да		Нет
Налог на имущество организаций		2,2 (max)		Да		Нет
Страховые взносы в ПФР		14		Да		Да
Обязанности налогового агента			Да		Да
Единый налог	6; 15		Нет		Да
Иные установленные налоги			Да		Да

ДА – налог уплачивается;

НЕТ- налог не уплачивается;

Так как упрощенная система подразумевает замену только четырех налогов, а не всех то для анализа необходимо принять во внимание налоговую нагрузку только от этих налогов.

Величина налоговой нагрузки при применении упрощенной системы налогообложения будет складываться из суммы налоговых расходов и упущенной выгоды.

Рассмотрим преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения по сравнению с общим режимом.

Проанализировав результаты таблиц видно, что у упрощенной системы налогообложения деклараций по сравнению с общим режимом налогообложения явное преимущество по количеству и сумме налогов, а так же бесспорное преимущество по количеству сдаваемых деклараций по сравнению с общим режимом налогообложения.

У УСН есть и недостаток, так как перечень затрат, разрешенных при «упрощенном» учете, весьма ограничен в отличие от общего режима, при котором на расходы можно отнести большинство обоснованных и документально подтвержденных затрат. Кроме того, расходы могут учитывать только «упрощенцы», выбравшие объектом налогообложения доходы за вычетом расходов.

Объектом налогообложения и налоговой базой в упрощенной системе налогообложения признается один из двух показателей: а) доходы (6%); б) доходы, уменьшенные на величину расходов (15%).

Таблица 2- Сравнение сумм налогов ОАО РТК «Солнечный»при разных системах налогообложения, руб

Показатели	Общая сис-ма	Упрощенная сис-ма (15%)	Упрощенная сис-ма (6%)
Налог на прибыль	250980	-	-
НДС	12768812	-	-
НДФЛ		-	-
Транспортный налог	8955	8955	8955
Налог на имущество	1171	-	-
ФСС	68350	68350	68350
ПФС	535910	535910	535910
ПФН	38249	38249	38249
ФФОМС	25926	25926	25926
ТФОМС	47138	47138	47138
Единый налог	-	2349	5802
Итого	13745491	109032	43820

Так как у упрощенной системы налогообложения больше преимуществ по сравнению с общим налоговым режимом, а также сумма исчисленного

налога при упрощенной системе налогообложения (в случае когда базой признается доход) меньше, чем при общей системе налогообложения, то

ОАО РТК «Солнечный» выгодно переходить на УСНО.