Объект налогообложения -

Движимое и недвижимое имущество, признаваемое амортизируемым.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

П

РИМЕР: Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества равна:

на 01.01 - 200 тыс. руб.

на 01.02 - 210 тыс. руб.

на 01.03 - 220 тыс. руб.

на 01.04 - 230 тыс. руб.

на 01.05 - 240 тыс. руб.

на 01.06 - 230 тыс. руб.

на 01.07 - 180 тыс. руб.

на 01.08 - 175 тыс. руб.

на 01.09 - 170 тыс. руб.

на 01.10 - 200 тыс. руб.

на 01.11 - 205 тыс. руб.

на 01.12 - 210 тыс. руб.

на 31.12. - 205 тыс. руб.

Рассчитать налоговую базу за каждый отчетный и налоговый период.

Налоговая база за 1-й квартал=(200+210+220+230)/4=215 тыс. руб.

Налоговая база за полугодие=(200+210+220+230+240+230+180)/7= 215714 руб.

Налоговая база за 9 месяцев=(200+210+220+230+240+230+180+ +175+170+200)/10=205500 руб.

Налоговая база за год=(200+210+220+230+240+230+180+175+ +170+200+205+210+205)/13=205760 руб.

Налоговый и отчетные периоды

Налоговый период - год.

Отчетные периоды - 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ставки налога

устанавливаются региональными властями, но ставка не должна превышать 2,2% (в Кировской области - 2,2%).

Кроме того, понижающие ставки могут применяться для некоторых категорий налогоплательщиков. Например, частные инвесторы, реализующие инвестиционные проекты с объемом инвестиций 20-50 млн. руб. включительно в отношении вновь построенных, модернизированных приобретенных объектов капитальных вложений в течение срока их окупаемости (но не более 5 лет) применяют ставку 1,1%. При объеме инвестиций 50-100 млн. руб. – 0,5%, при объеме свыше 100 млн. руб. – 0%.

Лечебно-профилактические организации, удельный вес выручки которых от реализации услуг по осуществлению реабилитационной деятельности в общей выручке от реализации услуг за предыдущий календарный год составляет не менее 50 процентов, - ставка 0,4 процента.