4.3.Податковий менеджмент

Одним із важливих підрозділів фінансового менеджменту є податковий.

Податковий менеджмент — це сукупність прийомів та методів цілеспрямованого впливу на відносини з приводу розподілу ВНП з метою формування централізованого грошового фонду держави та створення сприятливих умов для розвитку економіки та соціальної сфери [49,464].

Його основна функція — забезпечити стійке надходження до бюджетів і централізованих фондів цільового призначення податків, зборів і відрахувань, які визначені чинним законодавством держави [22].

Податковий менеджмент необхідно розглядати у трьох аспектах:

1) Як систему управління податками;

2) Як визначену категорію людей, соціальний прошарок тих, хто здійснює роботу з управління податками;

3) Як форму підприємництва (корпоративний та персональний податковий менеджмент).

Об’єктом впливу в податковій сфері є відносини, що виникають між державою і платником з приводу сплати до бюджетів податків, зборів і обов’язкових платежів.

Результатом такого впливу є, з одного боку, формування централізованого фонду грошових коштів держави (бюджет), а з іншого ─ створення сприятливих умов для розвитку господарської діяльності, а також, регулювання соціально-економічного життя суспільства [32].

Коло суб’єктів податкового менеджменту створюють органи законодавчої та виконавчої влади в сукупності з платниками податків [40].

Схематично структуру податкового менеджменту зображено на рис. 4.2. РОЗДАТКОВИЙ

Рис. 4.2. Структура податкового менеджменту [40].

Податковий менеджмент охоплює три рівні податкової політики.

1. Державний податковий менеджмент. Він охоплює сферу державної податкової політики. її метою є організація такої податкової системи, яка б задовольняла, з другого боку, всі або більшість фінансових потреб держави, а з іншого — вона не повинна бути обтяжливою для платників податків.

2. Податковий менеджмент підприємства. Його завданням є розробка податкової політики підприємства залежно від його економічної стратегії та напрямів діяльності, а також визначення такої системи податків, яка б дала змогу отримувати найбільші прибутки при оптимальності податкових платежів щодо всіх рівнів бюджетної політики. [40].

3. Податковий менеджмент громадян. Сфера його застосування — податкові платежі конкретних громадян, які мають приватний характер, а також вибір такої системи сплати податків, яка найбільше підвищувала б рівень добробуту громадян (наприклад, податки на майно, власність, землю тощо).

В ідповідно до рівнів податкового менеджменту, його мету розглядають на двох рівнях:

Рис. 4.3. Мета податкового менеджменту [40]

У широкому розумінні податковий менеджмент охоплює проблеми формування державних доходів за рахунок постійних і тимчасових джерел (власне податків і позик), у вузькому - податковий менеджмент обмежується сферою оподаткування, включаючи встановлення видів податків, об'єктів, ставок, пільг, термінів і механізму фіксації надходження їх до бюджету. Усе це обумовлює необхідність створенню теорії та практики податковою менеджменту на базі діючого в Україні законодавства і практики його функціонування.

В Україні податковий менеджмент виконує такі завдання:

1. Забезпечення мобілізації грошових надходжень для виконання дохідної частини бюджету.

2. Прогнозування обсягів податкових надходжень на перспективу на основі прогнозних розрахунків росту дохідності підприємств, галузей, всієї економіки, з використанням зарубіжного досвіду.

3. Розробка нових концепцій оподаткування, які сприяють розвитку бізнесу без шкоди для державних соціальних програм.

Функції податкового менеджменту:

І. Планування 1. Складання проектів дохідної частини державного та місцевого бюджетів, визначення структури, обсягу і питомої ваги податкових надходжень в доходах бюджетів.

2. Податкове прогнозування,

ІІ. Організації і виконання податкової роботи; мотивації - організацію структури управління в сфері оподаткування та адміністрування з податкових платежів;

- забезпечення постійного, ритмічного режиму роботи державних податкових органів;

- затвердження форм податкової звітності;

- прийняття нормативних актів з питань оподаткування;

ІІІ. Обліку 1. Облік платників податків.

2. Облік платежів, то надходять до бюджету та цільових державні фондів

IV. Контролю та аналізу - є нагляд за виконанням доходної частини державного та місцевих бюджетів.

Таблиця 4.2.

Аналіз показників діяльності Державної податкової служби

Показники	2008	2009	2010	Абсол. Відхил-я 2010/2008	Відхилення абсол. 2010/2009	Відхилення 2010/2009 у %
Надійшло податкових надходжень, млн. грн.	148414,5	137277,8	182128,5	+33714	+44850,7	+32,7
Кількість зареєстрованих платників податку тис. осіб	23729,8	22198,0	21169,0	-2569,8	-1029	-5,6
Кількість своєчасно поданих податкових декларацій, внесених до БД тис. шт.	11673,5	10784,6	10482,2	-1191,3	-302,4	-2,8
Кількість прострочених або неповних платежів	417190	413995	380984	-36206	-33011	-8,0
Кількість виїзних перевірок	263399	240280	255008	-8391	+14728	+6,1
Пеня, нарахована за несвоєчасну сплату податків (суми, тис. грн.)	341753	320839	441698	+99945	+120859	+37,8

Як бачимо з таблиці, спостерігається позитивна динаміка щодо кількості надходжень податкових платежів до бюджету, кількості прострочених податкових платежів та кількості виїзних перевірок, однак спостерігаємо скорочення кількості платників податків та кількості вчасно поданих податкових декларацій до БЗ протягом 2008-2010 років.

Податковий менеджмент повинен створити для платника податку, з одного боку, нормальне середовище для життя та діяльності, забезпечити доступними законодавчими актами, спростити систему залучення інвестицій. З іншого боку, податковий менеджмент повинен дбати про зручність, сприятливі умови праці для працівників податкових органів, підвищення продуктивності їх роботи по забезпеченню держави необхідними фінансовими ресурсами для виконання її суспільних обов’язків.