2. Порядок складання фінансової звітності тов "консервний завод"поповецький"

2.1. Коротка характеристика діяльності товариства і організації його бухгалтерського обліку

«Консервний завод «Поповецький» - це великомасштабне підприємство, створене у 2004 році. Товариство з обмеженою відповідальністю «Консервний завод «Поповецький» (далі - Товариство) засновано згідно чинного законодавства України за погодженнями між учасниками-засновниками – юридичними особами. Рішення про створення Товариства затверджено зборами учасників протоколом №1 від 26.02.04р.

Форма власності – колективна.

Місцезнаходження Товариства:Вінницька обл., Барський р-н, с.Попівці, вул.. 8Березня, 1.

Товариство створене з метою більш повного задоволення попиту покупців на товари, здійснення широкого спектру послуг, діяльності у сфері комерційної діяльності, іншої діяльності, передбаченої Статутом і яка не суперечить чинному на території України законодавству, а також реалізації на основі отриманого прибутку соціальних та економічних інтересів учасників і членів трудового колективу Товариства.

Предметом діяльності Товариства є:

• переробка сільськогосподарської продукції, виготовлення консервів, варення, джемів, компотів, соків, пюре;

• закупівля у населення,фермерських господарств,приватних підприємств сільськогосподарської продукції, агро-сировини для її подальшої переробки і реалізації населенню та підприємствам;

• здійснення торгових, комерційних, торгово-посередницьких операцій з товарами і продукцією власного виробництва, так і придбаними Товариством;

• оптова і роздрібна торгівля продовольчими товарами;

• створення власної комерційної мережі;

• виробництво продуктів харчування;

• надання всіх видів побутових послуг, рекламно інформаційних послуг.

Майно Товариства складається з основних засобів та оборотних коштів, а також цінностей, вартість яких відображено на балансі Товариства. ТОВ «Консервний завод «Поповецький» має самостійний баланс, поточний,валютний та інші рахунки в банках; знак для товарів і послуг,який затверджується управлінням Товариства і реєструється в Торгово-промисловій палаті України, печатку зі своїм найменуванням, бланки, штампи встановлених зразків. Товариство має право укладати угоди (контракти, договори), зокрема, угоди купівлі-продажу, підрядну, страхування майна, перевезення пасажирів і вантажів автомобільним транспортом Товариства, зберігання, доручення комісії, тощо, набувати майнових та особистих немайнових прав, нести обов’язки, виступати в суді, господарчому суді та третейському суді, а також у судах інших держав.

ТОВ «Консервний завод «поповецький» складається з фруктового та овочевого цехів. Загальна площа фруктового цеху 1585 кв.м. Цех виробляє сік яблучний концентрований і пюре яблучне асептичне. Змінна виробітка цеху складає:

• сік яблучний концентрований – 28 тонн;

• пюре яблучне асептичне – 45 тонн.

Овочевий цех – спеціалізується на виробництві плодоовочевої консервації, компотів, джемів. Змінна виробітка цеху складає:

• овочеві консерви (огірки, томати, асорті) – 15-20 тис.шт с/б 0,72л., 8-10 тис.шт. с/б 3,0 л.;

• компоти (вишня, черешня,полуниця) – 15-25 тис.шт с/б 0,72л.;

• салати «Лечо» - 10 тис.шт с/б 0,72л.

Основні ринки збуту – м. Вінниця та Вінницька область. Основні постачальники сировини – ТОВ "Аграна Фрут Україна".

В таблиці 2.1.1. відображено динаміку випуску продукції у вартісному виразі.

Таблиця 2.1.1.

Динаміка випуску продукції у вартісному виразі

№ п.п.	В Види Продукції	Одини- ці виміру в	2009 рік	2010 рік	Темп при- росту %	Абсо-лютне відхилення
1	Сік концентрований яблучний	тис.грн.

Основні показники фінансово-господарської дільниці підприємства за

2010-2011

№ П/П	ПОКАЗНИК	Од. виміру	2009р.	2010р.	Абс. відх.	Тпр. %
11	Обсяг випуску товарної продукції	Ттис. грн.
22	Чистий дохід (виручка від реалізації продукції)	Ттис. грн.
33	Середньоспискова чисельність ПВП	Оосіб
44	Фонд оплати праці ПВП	Ттис. грн.
55	Середньорічна з/п 1 працюючого	Ттис. грн.
66	Середньорічна продуктивність праці 1 працюючого	Ттис. грн.
77	Операційні витрати	Ттис. грн.
88	Собівартість реалізованої продукції	Ттис. грн.
99	Собівартість реалізованої продукції на 1 грн. чистого доходу	Ггрн.
110	Валовий прибуток	Ттис. грн.
111	Чистий прибуток	Ттис. грн.
112	Рентабельність продукції

Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безупинно з дня реєстрації підприємства. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку і забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, схоронність оброблених документів, регістрів і звітності протягом установленого терміну, але не менш трьох років, несе керівник підприємства і головний бухгалтер.

Підприємство самостійно визначає облікову політику; обирає форму бухгалтерського обліку як визначену систему регістрів обліку, порядку і способу реєстрації й узагальнення інформації в них з дотриманням єдиних принципів і з урахуванням особливостей своєї діяльності і технології обробки облікових даних; розробляє систему і форми внутрішньогосподарського обліку, звітності і контролю господарських операцій, визначає права працівників на підписання бухгалтерських документів; затверджує правила документообігу і технологію обробки облікової інформації, додаткову систему рахунків і регістрів аналітичного обліку. Керівник підприємства створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами і працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера по дотриманню порядку оформлення і передачі для обліку первинних документів.

Для забезпечення ведення бухгалтерського обліку на підприємстві і на виконання пункту 4 статті 8 Закону про бухгалтерський облік встановити на підприємстві таку форму організації бухгалтерського обліку:

-бухгалтерський облік здійснюється бухгалтерією на чолі з головним бухгалтером. Посада головного бухгалтера входить до штатного розкладу підприємства.

Головний бухгалтер підприємства може мати заступника (заступників). Їх кількість визначається штатним розписом. Головний бухгалтер забезпечує дотримання вимог, передбачених Законом про бухгалтерський облік, зокрема п.7 ст.8, та іншими законодавчими та нормативними документами з питань організації та ведення бухгалтерського і податкового обліку:

-забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання та подання в встановлені строки фінансової звітності та приміток до неї;

-організовує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

-бере участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з недостачею та відшкодуванням втрат від недостач, крадіжок і псування цінностей підприємства;

-розробляє та забезпечує дотримання єдиних організаційних та методичних основ ведення бухгалтерського обліку всіма структурними підрозділами підприємства;

-розпорядження головного бухгалтера, які стосуються організації та здійснення бухгалтерського обліку на підприємстві, є обов'язковими до виконання всіма структурними підрозділами і всіма працівниками підприємства.

Головним бухгалтером на «Консервному заводі «Поповецький» працює Самохіна Тетяна Іванівна. На даному підприємстві вона прація 3 роки.

Замісником головного бухгалтера є Гойчук Валентина Петрівна, яка у 2007 році закінчила Вінницький торговельно-економічний інститут за спеціальністю «Облік і уадит».

Головному бухгалтеру надається право другого підпису. На час його відсутності право другого підпису надається його заміснику.

Відповідальність за ведення податкового обліку, правильність і своєчасність складання,а також подання податкової звітності несе головний бухгалтер згідно з чинним законодавством.

Обов'язок ведення управлінського обліку та складання управлінської звітності на підприємстві покладаються на фінансового менеджера. Головний бухгалтер та фінансовий менеджер несуть особисту відповідальність перед керівником підприємства, відповідно до переліку питань, перерахованих у їх посадових інструкціях і в Наказі про облікову політику.

Форма бухгалтерського обліку – це сукупність реєстрів обліку, способи реєстрації та узагальнення в них інформації про всі господарські операції з врахуванням особливостей діяльності підприємства і технології обробки облікових даних вручну або з використанням комп’ютерів. Форму бухгалтерського обліку підприємство обирає самостійно. На ТОВ "Консервний завод "Поповецький" використовують програму «1С: Бухгалтерія 7.7» – це універсальна бухгалтерська програма. Вона може бути настроєна самим бухгалтером. За рахунок своєї універсальності система «1С: Бухгалтерія 7.7» може бути використана для ведення будь-яких розділів обліку на підприємствах різних типів.

Основними компонентами інформаційної моделі бухгалтерського обліку «1С: Бухгалтерія 7.7» є константи, довідники, перерахування, бухгалтерські рахунки, операції, проведення, документи, журнали, звіти й обробки.

Модель системи рахунків «1С: Бухгалтерія 7.7» суттєво розширена в порівнянні з попередніми версіями. Операції можуть уводитися вручну на основі типових операцій або за допомогою документів, для яких у конфігурації визначені правила формування проведень.

«1С: Бухгалтерія 7.7» дозволяє вести бухгалтерський облік декількох організацій. Ця властивість забезпечується двома основними способами. Перший заснований на можливості використання декількох інформаційних баз, у яких утримуються дані різних організацій. У цьому випадку при запуску системи пропонується вибрати ту інформаційну базу, з якої користувач припускає роботи в теперішній момент. Другий спосіб – ведення бухгалтерського обліку декількох підприємств в одній інформаційній базі, для чого використовується так званий роздільник обліку. ідентифікатор, що представляє якийсь, який заноситься в кожне проведення й дозволяє одержувати бухгалтерські підсумки по кожнім такому значенню окремо. Фактично це дозволяє одержати кілька незалежних балансів по даним однієї інформаційної бази.

Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р. встановлено, що підприємство самостійно визначає облікову політику. Облікова політика затверджується наказом керівника підприємства. На «Консервному заводі «Поповецький» облікова політика здійснюється на основі наказу директора підприємства від 1 квітня 2011 року №127 «Про облікову політику підприємства».

Відповідно до Наказу про облікову політику до основних засобів відносяться матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік) та вартість яких перевищує 1000 гривень.

Амортизація основних засобів та інших необоротних матеріальних активів здійснюється прямолінійним методом із застосуванням строків, встановлених для кожного об'єкта основних засобів, зокрема:

-транспорті засоби – 5 років;

-комп'ютерне обладнання – 3 років;

-меблі, інструменти, прилади – 4 років;

-інші основні засоби – 12років;

-інші необоротні матеріальні активи (крім бібліотечних фондів і МНМА) – 3 років;

- будівлі, споруди – 15 років.

Згідно зст. 9 податкового кодексу України ТОВ «Консервний завод «Поповецький» являється платником загальнодержавних податків та зборів:

• податок на прибуток підприємств: регулюється розділом 3 ПКУ;

• податок на доходи фізичних осіб: регулюється розділом 4 ПКУ;

• - податок на додану вартість: регулюється розділом 5 ПКУ;

• збір за першу реєстрацію транспортного засобу: регулюється розділом 7 ПКУ;

• екологічний податок: регулюється розділом 8 ПКУ;

• збір за спеціальне використання води: регулюється розділом 16 ПКУ;

для яких встановлені податкові періоди: календарний місяць, календарний квартал, календарний рік.

Дохід визначається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу, за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визнана.

Визнані доходи класифікують в бухгалтерському обліку за такими групами:

-дохід (виручка від реалізації продукції (товарів,робіт, послуг);

-інші операційні доходи;

-фінансові доходи;

-інші доходи;

-надзвичайні доходи.

Склад доходів, що відносяться до відповідної групи, встановлено Положеннями бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати».

Враховуючи, що організаційна структура підприємства побудована за видами продукції, що виробляється, визначається один вид господарських звітних сегментів: «Виробництво», що є пріорітетним.

На підприємстві застосовується План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій з урахуванням положень Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений Наказом Міністерства фінансів України від 21.12.99 №291.

Завершальним етапом бухгалтерського обліку є складання звітності. В ній наводиться узагальнена інформація у вигляді певної системи показників.

Звітність – це впорядкована система узагальнення показників, які характеризують діяльність підприємства за певний період. Значення бухгалтерської звітності полягає в тому, що вона є джерелом інформації про результати господарсько-фінансової діяльності підприємства; за відповідними показниками підприємства аналізують свою діяльність, одержують інформацію для подальшого її планування в умовах ринкових відносин.

Фінансова звітність – це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітній період.

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства. Порядок надання фінансової звітності користувачам визначається чинним законодавством.

Фінансова звітність складається з: балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал і приміток до звітів. Фінансові звіти містять статті, склад і зміст яких визначаються відповідними положеннями (стандартами).

Звіт про фінансові результати — це звіт про доходи, витрати і фінансові результати підприємства. Він складається з 3-х розділів. Перший розділ звіту про фінансові результати надає нам інформацію про доходи і витрати з точки зору власника підприємства. Другий розділ цього звіту надає змогу провести необхідний аналіз структури витрат на виробництво, управління, збут та інших операційних витрат за економічними елементами та використовується для складання звіту про рух грошових коштів (під час коригування суми нерозподіленого прибутку на негрошові статті, зокрема на суму амортизації). Третій розділ звіту про фінансові результати — Розрахунок прибутковості акцій - це новий розділ, який відповідає вимогам МСБО 33 "Прибуток на акцію".

Звіт про рух грошових коштів містить інформацію про грошові потоки підприємства за звітний період, де відображається в розрізі трьох видів діяльності: операційної, інвестиційної та фінансової. Для складання звіту про рух грошових коштів звичайно використовують показники балансу, звіту про фінансові результати та дані аналітичного бухгалтерського обліку.

Метою складання звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Для забезпечення порівняльного аналізу інформації підприємства повинні додавати до річного звіту звіт про власний капітал за попередній рік.

Примітки до фінансових звітів — це сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обгрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачене відповідними положеннями (стандартами).

Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду.

Проміжна (місячна, квартальна) звітність, яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку звітного року.

Перший звітний період новоствореного підприємства може бути меншим за 12 місяців, але не може бути більшим за 15 місяців. Звітним періодом підприємства, що ліквідується, є період з початку року до моменту ліквідації.