4. Система показателей госбюджета и их анализ

Система показателей госбюджета включает в себя показатели доходов и расходов. Анализируя структуру доходов и затрат, можно определить основные источники формирования доходов государства и распределение полученных средств.

Состав доходов и расходов госбюджета изучается с помощью системы показателей. Основные из них следующие.

• Структура доходов (расходов) бюджета. Определяется как отношение отдельных групп (разделов, параграфов, статей) бюджетной классификации к общему объему доходов (расходов) бюджета в %%.

• Показатели выполнения плана. Характеризуют степень использования бюджета в его приходной и расходной частях в соответствии с основными подразделениями бюджетной классификации. Показатель выполнения плана – это отношение фактического объема доходов (расходов) бюджета к плану, выраженное в %%.

• Показатели динамики доходов и расходов бюджета, сети, штатов и контингентов бюджетных учреждений. Определяются с помощью показателей рядов динамики – абсолютного прироста, темпов роста, темпов прироста, абсолютного значения одного процента прироста, среднего абсолютного прироста, среднего уровня рядов динамики, среднего темпа роста.

• Основные показатели бюджетных учреждений. Характеризуют сеть, штаты (численность персонала и ФЗП), контингенты бюджетных учреждений, средний размер бюджетных затрат на душу населения или соответствующего контингента (дети дошкольного возраста, ученики, студенты и т.д.). При этом средние показатели бюджетных учреждений (количество классов, групп дошкольных учреждений, кроватей, мест, численность учеников, студентов и т.д.) определяют по формулам средней арифметической (когда информацию представлено только данными на начало и конец периода) или средней хронологической моментального ряда динамики (информацию представлено на несколько дат с равными интервалами времени).

Динамика бюджетных расходов на душу населения целесообразно изучать с использованием индексного метода особенно индексов средних величин.

Индекс переменного состава

=

где h₀, h₁ – бюджетные затраты на душу населения или контингента в период соответственно базисном или отчетном; h = B/N

B – общий объем затрат

N₀, N₁ – среднесписочная численность населения или бюджетного контингента в период соответственно базисном или отчетном

Индекс фиксированного состава

Индекс структурных сдвигов

Взаимная связь индексов

Абсолютный размер изменений бюджетных расходов

БР =  h₁ N₁ –  h₀ N₀

в том числе за счет

• среднего размера бюджетных затрат на душу населения или контингента

БР (h) = (h₁ – h₀) ·  N₁

• среднесписочной численности населения

БР (N) = (N₁ – N₀) · h₀

Если в расчетах используются индексы, то изменения затрат за счет отдельных факторов определяют с помощью системы формул

БР (N) = БР₀ · (I_N – 1)

БР (h) = БР₀ · (I_h – 1) · I_N

Одним из приемов рядов динамики является аналитическое выравнивание с целью определения основной тенденции изменения показателей во времени. Для этого целесообразно использовать уравнение прямой линии, так как динамика доходов и расходов госбюджета характеризуется более-менее равномерным развитием:

Y_t = a₀ + a₁ *t

где – Y_t – выровненное значение доходов и затрат;

a₀, a₁ – параметры уравнения

t – порядковый номер года

Для определения параметров a₀, a₁ используют метод наименьших квадратов. При этом можно использовать упрощенный способ выравнивания, когда сумма всех значений t^'_і равна нулю. При таком способе вычислений система нормальных уравнений упрощается и имеет вид

 a₀ · n + а ₁ ·  t ^'_i =  y_i

 . .

 a ₀ ·  t ^'_i + a₁ ·  (t ^'_і )² =  y_i · t ^'_i

После определения a₀, a₁ составляют аналитическое уравнение и рассчитывают Y_t для каждого года.