- •1.Учет операций по приобретению, выдаче под отчет, списанию бсо.
- •2.Учет операций по зачислению средств на вкладной (депозитный) счет, начислению процентов, выдаче вклада (депозита).
- •3,4Учет операций по выпуску, начислению процентов, погашению депозитного (сберегательного сертификата)сертификата.
- •5,6,7Учет операций по предоставлению кредита, начислению процентов, погашению кредита и процентов по нему.
- •12.Учет лизинговых опреаций у лизингодателя
- •13.Учет лизинговых операций у лизингополучателя
- •14.Учет операций по формированию уставного фонда
- •15.Учет дивидендов по акциям у эмитентов
- •16,17.Учет операций банка по выпуску процентного(дисконтного) векселя
- •18)Учет операций с облигациями
- •23.Сущность аккредитивной формы расчетов, видь? аккредитивов
- •29.Учет финансового результата и переоценки статей баланса операций с иностранной валютой
- •30.Учет покупки ин. Валюты субъектов хозяйствования на биржевом валютном рынке
- •2.Списание с транз.Счёта 30% выручки для обязательной продажи.Д 3012 (транз. Сч.) к 3810 3.Перечисление банку комис.Вознаграждения за продажу 30% инвалюты на бирже (нб рб).
- •31.Учет продажи ин. Валюты субъектов хозяйствования на биржевом валютном рынке
- •37.Учет операций инкассо платежных документов и иностранной валюты
- •43.Состав и оценка нма
- •51.Порядок расчета и учета заработной платы работников банка
- •52.Учет удержаний из заработной платы работников банка
- •53.Порядок расчета и учета отпускных работников банка
- •54.Порядок начисления и учета пособий из фонда социальной защиты населения
- •55.Учет доходов банка
- •56.Учет расходов банка
- •57.Учет финансовых результатов деятельности банка
- •58.Порядок проведения подготовительной работы до начала формирования отчетности
- •59.Порядок составления бухгалтерского баланса годового отчета
- •60.Порядок составления отчета о прибыли и убытках годового отчета
5,6,7Учет операций по предоставлению кредита, начислению процентов, погашению кредита и процентов по нему.
Кредитование- это предоставление банком привлеченных им собственных сре-в от своего имени и за свой счёт на условиях платности, срочности, материальной обеспеченности, возвратности, целевой направленности. Кредиты бывают краткосрочные и долгосрочные. Кредитование может осуществляться либо единовременным платежом, либо в порядке открытой кредитной линии. Ден. сре-ва предоставляются либо в безнал. порядке, либо нал. Погашение кредита осуществляется как в безнал., так и в нал., если одновременно погашаются и осн. долг и %-ы, то в первую очередь погашается осн. долг. В случае не погашения клиентом осн. долга задолженность со следующего дня яв-ся просроченной. Порядок БУ операции по кредитованию юр. лиц
Предоставление кредита – Дт- 2Х20, 2х3х Кт- т/с к/пол (3012, 3013), либо р/с 3-его лица 1010, 33хх –аккредитив. Одновременно приходуются выданные заёмщиком обязательства. П 99034 на Е гарантии, П 9955х на Е залога, П 99809 – 1 рубль. Гарантийный депозит денег получ.в качестве обеспечения учитывается на сч.315Х Дсч.ден.ср-в К315Х
В случае не платежеспособности заёмщика может осуществляться пролонгация кредита, но при наличии объективных причин не погашения осн. долга. Пролонгация осуществляется сроком не более, чем на 6 мес., при этом заключается доп. Соглашение к кредитному договору, в кот. указываются новые условия кредитования (банк повышает ставку за пользование кредитом). В банке совершаются следующие проводки: Дт- 2Х6Х Кт- 2ХХХ- пролонгированная задолженность по кредиту. Р 99034 Р 9955х П 99034 (на новую сумму гарантии) П 9955х (на новую сумму залога). В случае не платежеспособности заёмщика, банк относит сумму осн. долга на счета просроченной задолженности: Дт- 2х8х (2183) Кт- 2ххх(2162, 2163). На счетах просроченной задолженности осн. долг накапливается от 90 до 180 дней в зависимости от суммы осн. долга и степени риска. По истечении этого срока , осн. долг классифицируется как сомнительный и относится на счет сомнительной задолженности: Дт- 2812 (2813) Кт- 2120 ?
Проценты в банке наращиваются либо ежедневно, либо в последний рабочий день м-ца. Если расчётный период совпадает с отчётным, то %-ты могут не наращиваться (с 1-го по 30-е): 1 наращивание %-ов – Дт- 2172 Кт- 6873 – м/о; 2 факт. Поступление %-ов – Дт- т/с Кт- 2172 – п/п; 3 зачисление доходов на соответствующие счета – Дт-6873 Кт-8032- м/о.
В случаях неуплаты к/пол %-ов в установленный срок, их сумма относится на счета просроченной задолженности по %-ам и в банке совершается проводка – Дт-2192 Кт-6873. На сч.2192 сумма задолженности по %-ам накапливается не более 30-ти кал. Дней. При повторной неуплате сумма %-ов выносится за баланс- Дт-6873 Кт-2192 П99187. если в течении 30-ти кал. Дней клиент расплатиться по задолженности, то Дт-3012 Кт-2192; доходы банка – Дт-6873 Кт-8034.
Если вероятность получения %дохода явл-тся проблемной низкой,то сумма начисл.%отраж.на соответствующих внебалансовых счетах на учету начислен.% П99872
При неисполнении либо ненадлежащим исполнении клиентом обязательств по уплате дозходов учтенных на внебаланс.счетах банк переносит на счет по учету просрочен.доходов. Р99872 П99875
При поступлении ср-в погашение просроч.задол-ти на соответств.балан.и внебалан.счетах,впервую очередь погашается зад-ть на баланс.счетах:а)факт.получ.%доходв Дсч ден.ср-в К2х9х; б)числящихся на сете 99875 Р99875 Дсч.ден.ср-в К80хх; в)факт.получ.доходов числящ.на счете99872 Р9872 Дсч.ден.ср-в К80хх
8.Учет фор-ния и исп-вания спец.резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску. При образовании резерва учитыв.длительность просроченнной задол-ти. 1.Формирование(увеличение)спец.резерва Д94хх К29хх(19хх)2.Уменьшение (аннулирование)спец.резерва на сумму резерва в тек.году Д29хх(19хх) К94Хх; на сумму резерва созданного в предшеств.годуД29хх(19хх)К84хх4Сисание безнадежной задолж.по кредиту Д19хх(29хх) К2х9х П9999х5.При поступлении от должника суммы ден.ср-в в погашение задолженности на уже списанной за счет резерва Дсч.ден.ср-в К85хх Р9999х
9.Учет операций по предоставлению и погашению кредитов в банке--кредитодателе.
1.выдача кредита Д15хх Ккор.сч(1201,6100) может быть форма обеспечения П9955х и используется счП99110 в том случае когда заключ.договор а ден.ср-ва не перечислены.
2.в послед.день месяца %доходы Д157х К80хх
3.получение:сумма основного долга Дкор.счет к15хх %ранее начисленные Дкор.сч. К1573 %тек.периода Дкорсчет К8013 4.образование пролангированной зад-ти Д156х К15хх
5.погашение пролангир.зад-ти Дкорсч. К156х 6.образование просроч.зад-ти по основному долгу Д158х К1531 7.погашение Дкорсчет К158х
10.Учет операций по получению и погашению кредитов в банке-кредитополучателе.
1.получение кредита Дкор.сч(1201,6100) К17хх может быть форма обеспечения П99130 и используется счП99110 в том случае когда заключ.договор а ден.ср-ва не перечислены.
2.в послед.день месяца %расходы Д90хх К177х
3.погашение:сумма основного долга Дкор.счет к17хх %ранее начисленные Д1773. К кор.сч %тек.периода Д9013 Ккорсчет
4.образование пролангированной зад-ти Д1731 К176х
5.погашение пролангир.зад-ти Д176х Ккорсчет
6.образование просроч.зад-ти по основному долгу Д1731К178х
7.погашение Д178х К корсчет
11.Учет операций факторинга
Факторинг (ф-г)- это операция связанная с уступкой поставщиком (кредитором) другому лицу (фактору) подлежащих оплате плательщику (должником) ден. требований за поставленные товары, выполняемые работы и оказанные услуги и передачи фактору права на получение платежа по ним.
Для учета ф-говых опреаций используются след.счета 2110,2310, 2161,2361, 2181,2381, 2171,2371, 2191,2391, 8031,8041,99811(в расход данного счета списыв.док-ты принадл.исполнеии обязат.кредиторам или должникам(Р99811-100%размер ПТ). При частичном погашении должником своих обязат.делаются отметки о частичн.платежах отв.исполн.но в Р99811 не вносятся. Также применяются для учета форм обеспечения след.счета 99034,995х,315х..Если заключ.договор и сумма финансирования не предоставляется в этот день то использ.счет 99112. При осущест.рпасчетов по погашению суммы факторинга и дисконта единым платежем банк вправе использовать сч3819 Дсч.долж.К3819 В банке при совершении ф-говых операции проводятся следующие проводки: 1 финансирование поставщика- Дт-2110 (23100 Кт-т/с бенефициара- на сумму финансирования П99811 – на сумму требования; 2за время пользования финансированием фактор наращивает доход в виде %-ов или дисконта- Дт-2171 (2371) Кт-6873; 3 поступление сре-в от плательщика- а если ф-г открытый Дт-т|c плательщика Кт-2110 (2310) Р99811 – на сумму требования; б если ф-г скрытый- Дт- т/с плательщика Кт-т/с бенефициара; 4 зачисление фактором сре-в получаемых в качестве доходов по ф-гу- а если ф-г открытый- Дт-2110 (2310) Кт-2171 (2371), Дт-6873 Кт-8031; б если ф-г скрытый – Дт-т/с бенефициара Кт-2110 (2310)- на сумму финансирования, Дт-т/с бенефициара Кт-2171 (2371), Дт-6873 Кт-8031.