Аналіз виконання фінансового плану за показниками грошових потоків, (тис. Грн)

Показники	За планом	Фактично	Відхилення
			+/-	%
І	2	3	4	5
І. Джерела формування та надходження коштів
Чистий прибуток	6389,6	7150,9	761,3	11,9
Амортизаційні відрахування	2654,7	2739,2	84,5	3,2
Довгострокові кредити банків	200,0	150,0	-50,0	-25,0
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	78,1	90,6	12,5	16,0
Інші довгострокові зобов'язання	54,9	25,1	-29,8	-54,3
Короткострокові кредити банків	429,5	541,7	112,2	26,1
Суми авансів, одержаних від поставок продукції, виконання робіт (послуг)	162,4	107,4	-55,0	-33,9
Векселі видані	62,5	40,1	-22,4	-35,8
Товари, роботи, послуги, одержані на умовах відстрочення платежу	154,5	164,8	10,3	6,7
Цільове фінансування і цільові надходження	50,0	45,5	-5,0	-10,0
Інші джерела	29,7	17,8	-11,9	-40,1
Разом	10265,9	11072,6	806,7	7,9

Показники виконання фінансового плану свідчать про знач­не коливання їх величини щодо формування і видатків грошо­вих коштів. Дослідження виконання планових показників від­носно грошових потоків здійснюють за наступними напря­мами:

1. Розглядають зміни, пов'язані з джерелами формування та надходженням коштів. Підприємство досягло передбачуваних показників фінансового плану щодо формування чистого при­бутку більше плану на 761,3 тис. грн, або 11,9 %) амортизацій­них відрахувань (відповідно 84,5 тис. грн, або 3,2 %). В госпо­дарську діяльність було залучено значно більше коротко­строкових кредитів банків (на 112,2 тис. грн, або 26,1 %) та то­варів, робіт і послуг, одержаних на умовах відстрочення пла­тежу. В свою чергу підприємство не виконало показників фі­нансового плану щодо залучення довгострокових кредитів банків (зменшились на 50,0 тис. грн, або 25,0 %), збільшило ризик у стосунках з покупцями, здійснюючи розрахунки без авансових платежів. Вхідні потоки власних і залучених чистих грошових коштів, що фактично використовувалися в господар­ській діяльності підприємства, були більші порівняно з планом на 806,7 тис. грн, або 7,9 %.

2. Визначають тенденції змін приросту активів підприємства. За наведеними в таблиці 6.3.4 даними, капітальні інвестиції під­приємства становили 6604,2 тис. грн, що на 1199,1 тис. грн або 22,2 % більше порівняно з планом. Це свідчить про активізацію інвестиційної діяльності за пріоритетними напрямами для під­приємства: капітальне будівництво, придбання основних засобів і створення нематеріальних активів. Імовірно, що це стало однією з причин невиконання плану з модернізації основних засобів на 39,8 тис. грн, або 7,0 %. Фінансові інвестиції підприємства стано­вили незначну суму, а саме: довгострокові — 12,2 тис. грн, пото­чні — 30,0 тис. грн, що менше планових показників відповідно на 3,6 тис. грн і 2,2 тис. грн.

В цілому фактичне фінансування приросту активів, у порів­нянні з планом, підприємство збільшило на 1157,9 тис. грн, або на 17,4%.

3. Здійснюють оцінку відповідності фінансовому плану фак­ тичних розмірів повернення раніше залучених коштів, а також обсягів сплачених підприємством обов'язкових платежів.

За результатами господарської діяльності підприємство збі­льшило платежі щодо сплати податків і внесків до державних ці­льових фондів. Такий стан визначається збільшенням об'єктів

306

оподаткування і доходів працівників та може свідчити про зрос­тання обсягів господарської діяльності, а також її ефективності. Зменшення сум повернення довгострокових кредитів банків мо­жливо пояснити зменшенням їх залучення на 50 тис. грн та про­довженням терміну їх використання щодо збільшених обсягів ін­вестицій.

При дослідженні виконання планових показників проблеми раціоналізації грошових потоків підприємств доцільно вивчати з перспективних позицій — досягнення ними стійкого фінан­сового стану, як необхідної умови функціонування в ринкових умовах.

20*

РОЗДІЛ 7

АНАЛІЗ ЛІКВІДНОСТІ

І ПЛАТОСПРОМОЖНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА