Налоговый период

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

В зависимости от особенностей построения системы налогового учета в банке отчетными периодами для целей ведения регистров налогового учета признаются I квартал, II квартал, III квартал, IV квартал текущего налогового периода или I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год.

Если банк в учетной политике для целей налогообложения определяет, что авансовые платежи исчисляются ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, то в этом случае отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года. В зависимости от особенностей построения системы налогового учета в банке отчетными периодами для целей ведения регистров налогового учета в этом случае будут признаваться январь, февраль, март и т.д. до окончания календарного года или месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Уплата налога и авансовых платежей при общей системе

исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам отчетного периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Не позднее даты уплаты ежемесячного авансового платежа, квартального авансового платежа по итогам отчетного периода, налога по итогам налогового периода головной офис направляет филиалам письменное сообщение о сумме, которая будет передана соответствующим обособленным подразделениям для уплаты в бюджет субъекта РФ по местонахождению обособленных подразделений. Для филиалов, у которых имеются обособленные подразделения для целей уплаты налога на прибыль, суммы, подлежащие передаче головным офисом филиалу для уплаты авансовых платежей по налогу, не суммируются, а показываются отдельно по филиалу и его обособленным подразделениям.

Уплата налога и авансовых платежей при системе исчисления

Авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли

Ежемесячные авансовые платежи, исчисленные исходя из фактически полученной прибыли, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа (одиннадцать сроков - не позднее 28-го числа с февраля по декабрь месяц).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Не позднее даты уплаты ежемесячного авансового платежа, налога по итогам налогового периода головной офис направляет филиалам письменное сообщение о сумме, которая будет передана соответствующим обособленным подразделениям для уплаты в бюджет субъекта РФ по местонахождению обособленных подразделений. Для филиалов, у которых имеются обособленные подразделения для целей уплаты налога на прибыль, суммы, подлежащие передаче головным офисом филиалу для уплаты авансовых платежей по налогу, не суммируются, а показываются отдельно по филиалу и его обособленным подразделениям.