- •Тема: Экономическая сущность налогов и налогообложения
- •I вопрос
- •II вопрос
- •III вопрос
- •Тема 2 Основы построения налогов и принципы налогообложения
- •Общие условия установления налогов и сборов
- •Общие принципы и правила налогообложения и сборов рф
- •Налоговая система рф
- •Тема: Налог на прибыль организации
- •Определите могут ли местные налоги устанавливаться нк рф и законами субъектов рф? ст. 12 – могут у городов федерального значения
- •[Налоговый кодекс рф] [Глава 8] [Статья 55]
- •Тема: ндс
Тема: Экономическая сущность налогов и налогообложения
Экономические содержание налогов и история налогообложения
Налоговое законодательство РФ
Основные функции налогов
I вопрос
В РФ появились налоги в IX веке («тягости»). Основоположник экономического изучения налогов – У. Петти. Он считал, что налоги должны быть пропорциональными, т.к. это обеспечит нейтральность по отношению к разным по величине доходам.
Адам Смит считал, что налоги – это исключительно источник доходов государства. Представители мажоритарной школы политэкономии рассматривали налог как средства уравнивания доходов.
Маршалл (19 век) считал, что налог – это регулятор экономических процессов.
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований (НК РФ).
Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношение плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий). (ст 40)
Главное отличие: налог – безвозмездный, сбор позволяет получить какие-либо права (лицензию), регулярность - сбор не регулярен, обязательность – налог – это несвободный выбор (обязаны платить).
II вопрос
До 1999 общие принципы построения налоговых систем определял закон РФ «об основных налогах системы в РФ» В 1998 была принята I часть НК ФР и вступила в силу 1 января 1999 В 2000 – II часть НК РФ и вступила в силу 1 января 2001 Сейчас законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ними федеральных законов о налогах и сборах (ст. 1 НК РФ) Кроме налогового законодательства отношения в налоговой сфере регулируют и международные договорами, в частности, договорами об устранении налогообложения. Если международным договором РФ установлены другие правила и нормы, чем установленные Российским налоговым законодательством, следует применять правила и нормы международных договоров РФ (ст 7).
III вопрос
Функции налогов
Распределительная функция
С помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную.
Регулирование (стимулирование)
Практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставоки льгот, налоговых вычетов, налогового кредита, финансовых санкций.
Контрольная функция обеспечивает необходимый уровень устойчивой мобилизации налоговых доходов в государственный бюджет. Развитая контрольная функция позволяет осуществлять всесторонний контроль за полнотой и своевременностью поступления налогов в государственный бюджет, препятствует уклонению от уплаты налогов.