1.3. Задания

Задание 1. Исходя из следующих данных составьте деклара­цию по налогу на добавленную стоимость за отчетный период. Учетная политика для целей налогообложения определена «по начислению».

1. Розничный товарооборот — 280 тыс. руб., в том числе НДС - 18% .

2. Закупочная стоимость реализованного товара, приобретен­ного у предпринимателя, - 120 тыс. руб.

3. Получены проценты по вкладу на депозитном счете — 100 тыс. руб.

4. Реализованы основные средства, их остаточная стоимость— 20 тыс. руб., износ — 10 тыс. руб., договорная цена — 48 тыс. руб.

5. Пеня, полученная от поставщика и начисленная в отчетном периоде, —2 тыс. руб.

6. Приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 12 тыс. руб., в том числе НДС - 18% .

7. Аванс под услуги, поступивший на расчетный счет, — 60 тыс. руб.

8. Налог на имущество — 1 тыс. руб.

Задание 2. Исходя из следующих данных составьте налоговую декларацию за отчетный период. Учетная политика для целей на­логообложения определена «по начислению».

1. Объем услуг — 280 тыс. руб., в том числе налог на добавлен­ную стоимость - 18%. Оплачено - 120 тыс. руб.

2. Получены проценты по вкладу на депозитном счете -100 тыс. руб.

3. Реализованы с немедленной оплатой материалы: их факти­ческая себестоимость - 15 тыс. руб., наценка - 1 тыс. руб., кроме того, налог на добавленную стоимость — 18% .

4. Приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 12 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%, оплата поставщику произведена в размере 4800 руб.

5. Аванс, поступивший на расчетный счет, — 60 тыс. руб.

6. Пеня полученная — 12 тыс. руб.

7. Закуплен без оплаты товар для оптовой продажи на сумму 100 тыс. руб., кроме того, налог на добавленную стоимость — 18%, 80 тыс. руб. из которого реализовано с оптовой надбавкой — 20%. Оплачена покупателем вся партия.

8. Налог на добавленную стоимость с авансов под товар, реа­лизованный в отчетном периоде, — 1 тыс. руб.

9. Приобретены основные средства на сумму 15 тыс. руб., на­лог на добавленную стоимость — 3 тыс. руб., в отчетном периоде объект введен в эксплуатацию, но оплачен на 50% .

Задание 3. Исчислите налог на добавленную стоимость к уп­лате в бюджет и составьте налоговую декларацию исходя из сле­дующих данных. Учетной политикой реализация для целей нало­гообложения определена «по начислению».

1. Товарооборот розничный - 60 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18% , закупочная стоимость товара - 40 тыс. руб. плюс налог на добавленную стоимость -18 %. То­вар был приобретен у поставщика в прошлом отчетном периоде, а оплачен в текущем — 36 тыс. руб., в том числе налог на добав­ленную стоимость —18%.

2. Получен аванс на расчетный счет — 72 тыс. руб.

3. Объем реализованных санаторных путевок — 720 тыс. руб.

4. Оприходованы и оплачены поставщику основные средства - 12 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%.

5. Акцептован счет поставщика за оказанные транспортные услуги по доставке товара — 24 тыс. руб., в том числе налог на до­бавленную стоимость - 18%.

Задание 4. Составьте налоговую декларацию и определите сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет. Учет­ной политикой реализация для целей налогообложения опреде­лена «по начислению».

1. За отчетный месяц ОАО «Квант* реализовало продукцию на сумму 48 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стои­мость —18 % .

2. Товарооборот за месяц — 8,4 тыс. руб. Торговля осуществля­лась продовольственными и промышленными товарами, раз­дельный учет выручки не осуществлялся.

3. От посреднической услуги получено вознаграждение в сум­ме 400 тыс. руб.

4. Приобретены основные средства на сумму 720 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18% . В эксплуата­цию в отчетном месяце они не введены. Оплата поставщику про­изведена в размере 30% поставки.

5. За отчетный месяц были приобретены материалы на 24 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость —18%.

6. На непроизводственные нужды израсходовано материалов по фактической себестоимости на сумму 2 тыс. руб.

7. Перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость в счет платежей текущего месяца — 5 тыс. руб.

Задание 5. Составьте налоговую декларацию и определите сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет. Учет­ной политикой реализация для целей налогообложения опреде­лена «по начислению».

1. За период выручка от реализации туристских путевок — 600 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость —18%.

2. Розничный товарооборот промышленных товаров — 84 тыс. руб. Себестоимость товара - 40 тыс. руб., оплачено поставщику -36 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 6,5 тыс. руб.

3. Начислены проценты за хранение средств на расчетном счете — 1 тыс. руб.

4. Реализованы основные средства за 12 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18% , остаточная стоимость — 3 тыс. руб., амортизация - 4 тыс. руб.

5. Получена пеня за нарушение условий договора поставки товара в отчетном периоде на сумму 5 тыс. руб.

6. Аудиторские услуги, оказанные и оплаченные, — 15 тыс. руб. плюс 18% налога на добавленную стоимость

7. Реализованы основные средства первоначальной стоимо­стью — 100 тыс. руб., амортизация — 80 тыс. руб. Договорная це­на - 48 тыс. руб.

ОТВЕТЫ.

1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) - система налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции.

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

1. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

2. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года №310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, а также филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года №310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации (в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи), осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией, и совершаемых в течение периода проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленного частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона.

3.

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

4.1) выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации;

4.2) оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является Российская Федерация, за исключением услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением;

5) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6) операции по реализации земельных участков (долей в них);

7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

8) передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года №275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

8.1) передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года №275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций". Норма настоящего подпункта применяется при передаче такого имущества некоммерческой организацией - собственником целевого капитала жертвователю, его наследникам (правопреемникам) или другой некоммерческой организации в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года №275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

9) операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

10) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;

11) выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации;

12) операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 года №159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

4.

5.

Представляем подтверждающие документы

Единую таможенную территорию Таможенного союза составляют Российская Федерация, Республика Беларусь и Республика Казахстан. Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Таможенного кодекса Таможенного союза. О том, что при экспорте товаров в эти страны применяется нулевая ставка НДС, говорится в пункте 2 Соглашения от 25 января 2008 года «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров…». При этом важным условием является документальное подтверждение факта экспорта. Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки организация, экспортирующая товары, одновременно с налоговой декларацией должна представить в налоговый орган копии документов, перечисленных в пункте 2 статьи 1 Протокола от 11 декабря 2009 года «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой…». Сделать это необходимо в течение 180 календарных дней со дня отгрузки товаров. Помимо документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ, к подтверждающим документам относятся: – договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, с учетом изменений к ним; – документы, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера; – заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов; – транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные законодательством РФ, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства на территорию другого; – заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

6.