3.3. Об’єкт оподаткування пдв

Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з:

• постачання товарів та послуг на митній території України;

• ввезення товарів, надання супутніх послуг в митному режимі імпорту або реімпорту;

• вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту;

• постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Постачання товарів  будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.

Постачання послуг  будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

Місцем постачання товарів є:

• фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання;

• місце, де товари перебувають на момент початку їх перевезення або пересилання;

• місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення;

• пункт відправлення пасажирського транспортного засобу.

Місцем постачання послуг є:

• місце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном, а саме ремонт, експертиза, оцінка, розвантаження тощо;

• фактичне місцезнаходження нерухомого майна (послуги агентств нерухомості, послуг з підготовки та проведення будівельних робіт тощо);

• місце фактичного надання послуг у сфері культури, мистецтва, освіти, науки, спорту, розваг;

• місце реєстрації постачальника (крім випадків зазначених вище).

Крім операцій, що є об’єктом оподаткування, в українському законодавстві визначено також операцій, що не є об’єктом оподаткування.

Якщо платник ПДВ здійснює операцію, що не є об’єктом оподаткування, то податкові зобов’язання при постачанні не нараховуються, але немає й права на податковий кредит за цими операціями.

Зверніть увагу, за вищезазначеними податковими наслідками, операції, що не є об’єктом, оподаткування тотожні та операцій, звільнених від оподаткування.

Операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, можна поділити на шість груп (рис. 3.4).

1 Група. Операції з цінними паперами та борговими зобов’язаннями:

1. випуск (емісія), розміщення та продаж (погашення, викуп) за кошти цінних паперів; крім продажу бланків дорожніх, банківських та іменних чеків, цінних паперів, розрахункових та платіжних документів, пластикових (розрахункових) карток.

2. обмін цінних паперів на інші цінні папери;

Рис. 3.4. Операції, що не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість в Україні

3. комісійні (брокерські, дилерські) послуги з торгівлі та/або управління цінними паперами (корпоративними правами), деривативами та валютними цінностями;

4. розрахунково-клірингова, реєстраторська та депозитарна діяльність на ринку цінних паперів, а також діяльність з управління активами (у тому числі пенсійними активами, фондами банківського управління);

5. торгівля за кошти або цінні папери борговими зобов’язаннями, крім інкасації боргових вимог і факторингових операцій, по яких об’єктом боргу є валютні цінності та цінні папери.