- •Розділ 3. Податок на додану вартість Питання розділу:
- •3.1. Сутність та зміст пдв, його роль у податковій системі України
- •1. Прямий адитивний, або бухгалтерський:
- •2. Непрямий адитивний метод:
- •3. Метод прямого вирахування:
- •3.2. Платники податку на додану вартість
- •Анулювання реєстрації платника податку
- •3.3. Об’єкт оподаткування пдв
- •1 Група. Операції з цінними паперами та борговими зобов’язаннями:
- •2 Група. Банківські послуги:
- •3 Група. Операції у сфері грошового обігу:
- •4 Група. Інші операції фінансового характеру:
- •5 Група. Інші операції нефінансового характеру:
- •6 Група. Операції зовнішньоекономічного характеру:
- •3.4. База оподаткування податком на додану вартість та порядок її визначення для операцій різних видів
- •3.5. Ставки пдв
- •3.6. Звільнення від податку на додану вартість
- •1) Соціального призначення:
- •2) Операції у сфері охорони здоров’я:
- •3) Операції з освітньої, культурної, наукової діяльності:
- •4) Операції у сфері зовнішньоекономічної діяльності:
- •4) Окремі операції виробничого змісту:
- •3.7. Податкові зобов’язання та податковий кредит. Порядок подання податкової декларації та строки сплати до бюджету
- •Податкове зобов’язання з пдв: поняття, дата виникнення
- •Дата виникнення податкових зобов’язань з пдв залежно від виду здійснюваних операцій
- •Податковий кредит з пдв: поняття, дата виникнення
- •Дата виникнення податкового кредиту з пдв залежно від виду здійснюваних операцій
- •Пропорційне віднесення сум пдв до податкового кредиту
- •Порядок оформлення та видачі податкових накладних
- •365 Календарних днів від дати виписки податкової накладної,
- •60 Календарних днів від дати списання коштів з банківського рахунку платника, що застосовує касовий метод податкового обліку,
- •Платники пдв зобов’язані:
- •Звітні (податкові) періоди
- •Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом
- •3.8. Бюджетне відшкодування пдв
- •Автоматичне бюджетне відшкодування пдв
- •3.9. Порядок оподаткування податком на додану вартість операцій особливого виду
- •Особливості оподаткування операцій з давальницькою сировиною
- •Особливості оподаткування операцій при переміщенні товарів через митний кордон України
- •Оподаткування послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України
- •Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства
- •Спеціальний режим оподаткування діяльності щодо виробів мистецтва, предметів колекціонування або антикваріату
- •Особливості оподаткування підприємств суднобудівної промисловості у разі ввезення на митну територію України устаткування, обладнання та комплектуючих, що не виробляються в Україні
365 Календарних днів від дати виписки податкової накладної,
або
60 Календарних днів від дати списання коштів з банківського рахунку платника, що застосовує касовий метод податкового обліку,
або
до моменту продажу заставленого майна банками.
Платники пдв зобов’язані:
1. вести окремий облік операцій з постачання та придбання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню, а також які не є об’єктами оподаткування та звільнені від оподаткування;
2. зведені результати такого обліку відображати в податкових деклараціях;
3. вести реєстр виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді, у якому зазначаються:
порядковий номер податкової накладної,
дата її виписки (отримання),
загальна сума постачання,
сума нарахованого податку,
реєстраційний номер платника податку продавця, який видав податкову накладну платнику податку - покупцю;
4. подавати органу ДПС копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді щомісяця протягом 20 календарних днів після його закінчення.
Зверніть увагу! У такі ж строки повинні подавати копії платники, для яких встановлено звітний податковий період квартал.
Звітні (податкові) періоди
Для податку на додану вартість встановлено два звітні (податкові) періоди:
календарний місяць (базовий період);
календарний квартал.
Квартальний податковий період можуть обрати, по-перше, частина платників, що мають право на застосування нульової ставки податку на прибуток, на період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року, тобто діючі платники податку на прибуток, які відповідають таким критеріям:
доходи наростаючим підсумком з початку року не перевищують трьох мільйонів гривень
+
нарахована за кожний місяць звітного періоду заробітна плата працівників не менше двох мінімальних заробітних плат
+
протягом трьох послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше трьох років)
щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує трьох мільйонів гривень
+
середньооблікова кількість працівників протягом цього ж періоду не перевищувала 20 осіб
По-друге, квартальний податковий період застосовують юридичні особи, що обрали спрощену систему оподаткування зі сплатою єдиного податку за ставкою 6%.
Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом
ПДВ до сплати = ПЗ – ПК. Якщо це число позитивне, то визначена сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету протягом 10 календарних днів, наступних за граничним строком подачі податкової декларації.
Строк подачі декларації, у свою чергу, залежить від звітного податкового періоду.
Якщо звітний період дорівнює місяцю, податкова декларація повинна бути подана до органу ДПС протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного періоду, якщо квартал – то протягом 40 календарних днів.
Зверніть увагу! Якщо останній день подачі декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.