- •Розділ 3. Податок на додану вартість Питання розділу:
- •3.1. Сутність та зміст пдв, його роль у податковій системі України
- •1. Прямий адитивний, або бухгалтерський:
- •2. Непрямий адитивний метод:
- •3. Метод прямого вирахування:
- •3.2. Платники податку на додану вартість
- •Анулювання реєстрації платника податку
- •3.3. Об’єкт оподаткування пдв
- •1 Група. Операції з цінними паперами та борговими зобов’язаннями:
- •2 Група. Банківські послуги:
- •3 Група. Операції у сфері грошового обігу:
- •4 Група. Інші операції фінансового характеру:
- •5 Група. Інші операції нефінансового характеру:
- •6 Група. Операції зовнішньоекономічного характеру:
- •3.4. База оподаткування податком на додану вартість та порядок її визначення для операцій різних видів
- •3.5. Ставки пдв
- •3.6. Звільнення від податку на додану вартість
- •1) Соціального призначення:
- •2) Операції у сфері охорони здоров’я:
- •3) Операції з освітньої, культурної, наукової діяльності:
- •4) Операції у сфері зовнішньоекономічної діяльності:
- •4) Окремі операції виробничого змісту:
- •3.7. Податкові зобов’язання та податковий кредит. Порядок подання податкової декларації та строки сплати до бюджету
- •Податкове зобов’язання з пдв: поняття, дата виникнення
- •Дата виникнення податкових зобов’язань з пдв залежно від виду здійснюваних операцій
- •Податковий кредит з пдв: поняття, дата виникнення
- •Дата виникнення податкового кредиту з пдв залежно від виду здійснюваних операцій
- •Пропорційне віднесення сум пдв до податкового кредиту
- •Порядок оформлення та видачі податкових накладних
- •365 Календарних днів від дати виписки податкової накладної,
- •60 Календарних днів від дати списання коштів з банківського рахунку платника, що застосовує касовий метод податкового обліку,
- •Платники пдв зобов’язані:
- •Звітні (податкові) періоди
- •Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом
- •3.8. Бюджетне відшкодування пдв
- •Автоматичне бюджетне відшкодування пдв
- •3.9. Порядок оподаткування податком на додану вартість операцій особливого виду
- •Особливості оподаткування операцій з давальницькою сировиною
- •Особливості оподаткування операцій при переміщенні товарів через митний кордон України
- •Оподаткування послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України
- •Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства
- •Спеціальний режим оподаткування діяльності щодо виробів мистецтва, предметів колекціонування або антикваріату
- •Особливості оподаткування підприємств суднобудівної промисловості у разі ввезення на митну територію України устаткування, обладнання та комплектуючих, що не виробляються в Україні
Анулювання реєстрації платника податку
Реєстрація платника податку анулюється (припиняється) у таких випадках:
особа, зареєстрована як платник ПДВ не менше 12 місяців і загальна вартість оподатковуваних товарів/послуг, що надаються такою особою, за останні 12 календарних місяців менше 300000 грн, за умови сплати суми податкових зобов’язань у випадках, визначених цим розділом;
особа, зареєстрована як платник ПДВ, прийняла рішення про припинення та затвердила ліквідаційний або передавальний баланс щодо своєї діяльності відповідно до законодавства, за умови сплати суми податкових зобов’язань із податку у випадках, визначених цим розділом;
особа, зареєстрована як платник ПДВ, реєструється як платник єдиного податку, умова сплати якого не передбачає сплати податку на додану вартість (тобто платники єдиного податку - фізичні особи та юридичні особи, що обрали ставку єдиного податку 10%);
особа, зареєстрована як платник ПДВ, протягом 12 послідовних податкових місяців не подає органу державної податкової служби декларації з податку на додану вартість та/або подає таку декларацію, яка свідчить про відсутність постачання/придбання товарів, здійснених з метою формування податкового зобов’язання чи податкового кредиту;
установчі документи будь-якої особи, зареєстрованої як платник ПДВ, визнані рішенням суду недійсними;
господарським судом винесено ухвалу про ліквідацію юридичної особи банкрута;
платник податку ліквідується за рішенням суду (фізична особа позбувається статусу суб’єкта господарювання) або особу звільнено від сплати ПДВ чи її податкову реєстрацію анульовано (скасовано, визнано недійсною) за рішенням суду;
фізична особа, зареєстрована як платник ПДВ, померла, її оголошено померлою, визнано недієздатною або безвісно відсутньою, обмежено її цивільну дієздатність;
в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб підприємців є запис про відсутність юридичної або фізичної особи за її місцезнаходженням (місцем проживання) або запис про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу;
закінчився строк дії свідоцтва про реєстрацію особи як платника податку на додану вартість;
обсяг постачання товарів/послуг платниками податку, зареєстрованими добровільно, іншим платникам податку за останні 12 календарних місяців сукупно становить менше 50 відсотків загального обсягу постачання.
Анулювання реєстрації у першому випадку здійснюється за заявою платника, в решті випадків може здійснюватися як за заявою платника, так і за рішенням органу державної податкової служби.
У разі відсутності законних підстав для анулювання реєстрації орган державної податкової служби протягом 10 календарних днів після надходження заяви платника податку про анулювання реєстрації подає такому платникові податку вмотивовану письмову відмову в анулюванні реєстрації з поясненнями із зазначеного питання.
З моменту анулювання реєстрації особи як платника податку така особа позбавляється права на віднесення сум податку до податкового кредиту, виписку податкових накладних.
У разі анулювання реєстрації особи як платника податку останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня, що настає за останнім днем попереднього податкового періоду та закінчується днем анулювання реєстрації.
Якщо в останньому звітному (податковому) періоді на обліку у платника податку залишаються товари та необоротні активи, при придбанні яких суми податку були включені до податкового кредиту, платник податку не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов’язаний визнати умовне постачання таких товарів та необоротних активів та нарахувати податкові зобов’язання виходячи із звичайної ціни відповідних товарів чи необоротних активів, крім випадків реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону.
У разі, якщо на дату подання заяви про анулювання реєстрації платник податку має податкові зобов’язання за результатами останнього податкового періоду, така сума податку враховується в суму зменшення бюджетного відшкодування, а в разі його відсутності сплачується до державного бюджету. Анулювання реєстрації особи як платника податку відбувається у день, що настає за днем проведення розрахунків із бюджетом за податковими зобов’язаннями останнього податкового періоду.
У разі, якщо за результатами останнього податкового періоду особа має право на отримання бюджетного відшкодування, таке відшкодування надається протягом строків, визначених цим розділом, незалежно від того, чи буде така особа залишатися зареєстрованою як платник цього податку на дату отримання такого бюджетного відшкодування, чи ні.
Про анулювання реєстрації платника податку податковий орган зобов’язаний письмово повідомити особу протягом трьох робочих днів після дня анулювання такої реєстрації.