- •Тема 1 основы налогообложения финансового сектора экономики
- •Значение и роль финансового сектора в экономике
- •2 Структура финансового сектора экономики
- •3 Функции организаций финансового сектора экономики
- •Основные функции финансового рынка:
- •Тема 2.Налоговое регулирование деятельноти организаций финансового сектора экономики.
- •1. Цели, основные направления и методы налогового регулирования финансового сектора.
- •Формы налогового регулирования.
- •2. Возможности и границы налогового воздействия на деятельность банков, страховых организаций, инвестиционных (паевых) фондов и других организаций.
- •2.1. Банковская сфера.
- •Методы налогового регулирования.
- •2.2. Страховая деятельность.
- •2.3. Инвестиционная деятельность.
- •3. Актуальные проблемы в области налогового регулирования деятельности организаций финансового сектора российской экономики, возможные пути их решения.
- •4. Общая характеристика этапов налогового регулирования деятельности организаций финансового сектора экономики России.
- •Тема 3. Банки как субъект налоговых отношений
- •1.Особенности банков как субъекта налоговых отношений
- •Глава 21 Налогового кодекса свидетельствует о том, что и в нашей стране большая часть банковских услуг освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость.
- •2. Требования налогового законодательства к процедуре открытия и закрытия банками счетов своим клиентов
- •3. Роль банков в обеспечении полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. Порядок исполнения банками инкассовых поручений налоговых органов.
- •4. Порядок и сроки предоставления банками сведений по операциям и счетам клиентов в налоговые органы.
- •Предоставление сведений об открытии счетов
- •Тема 4. Особенности налогообложения коммерческих банков.
- •1.Налоги, уплачиваемые коммерческими банками.
- •2.Операции банков, не облагаемые ндс.
- •3.Определение налоговой базы банками по налогу на прибыль.
- •4.Особенности ведения налогового учета доходов и расходов по налогу на прибыль.
- •5. Место и роль страхования в рыночной экономике
- •1 Экономическая сущность страхования
- •2 Место страхования в рыночной экономике
- •3 История страховой деятельности в России
- •4 Функции страхования
- •5 Страховые рынки и этапы их возникновения
- •6 Понятия и термины, применяемые в страховании
- •7 Финансовые основы страхования
- •8 Совершенствование системы страхования
- •Тема 7. Место и роль рынка ценных бумаг.
- •1. Место рынка ценных бумаг в системе рыночных отношений
- •2. Понятие и сущность рынка ценных бумаг.
- •Классификация по характеру движения ценных бумаг
- •3. Функциональное назначение рынка ценных бумаг
- •4. Финансовые инструменты рынка ценных бумаг.
- •5. Виды ценных бумаг
- •6.1. По способу определения управомоченного лица (собственника ценной бумаги)
- •6.2. По условиям введения их в обращение (эмиссионные и неэмиссионные ценные бумаги)
- •6.3. По форме (способу фиксации прав и обязанностей)
- •6.4. По субъекту (эмитенту)
- •6.5. По содержанию
- •7. Профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг.
- •8. Понятие доходности ценных бумаг
- •Тема 8. Налогообложение операций коммерческих банков с использованием ценных бумаг.
- •Налог на операции с ценными бумагами и характеристика его элементов
- •Характерные особенности исчисления ндс по операциям с ценными бумагами
- •3. Налогообложение доходов, полученных от выпуска и размещения ценных бумаг различных видов.
- •4. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в части дивидендов по акциям Исполнение обязанности налогового агента
- •5. Особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль с учетом результатов от реализации и прочего выбытия ценных бумаг по категориям налогоплательщиков.
- •6. Специфика механизма налогообложения доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
- •Тема 9. Специфика налогообложения инвестиционных (паевых) и негосударственных пенсионных фондов
- •1. История паевых инвестиционных фондов
- •Преимущества паевых инвестиционных фондов
- •Недостатки паевых инвестиционных фондов
- •Виды паевых инвестиционных фондов и структура их активов
- •Особенности налогообложения паевых инвестиционных фондов
Тема 4. Особенности налогообложения коммерческих банков.
1.Налоги, уплачиваемые коммерческими банками.
2.Операции банков, не облагаемые НДС.
3.Определение налоговой базы банками по налогу на прибыль.
4.Особенности ведения налогового учета доходов и расходов по налогу на прибыль.
1.Налоги, уплачиваемые коммерческими банками.
В налоговых правоотношениях банки занимают особое положение, поскольку они одновременно обладают статусом налогоплательщика и агента государства, посредством которых производятся обязательные платежи в бюджетную систему или внебюджетные фонды. Несмотря на то что формально банки не отнесены ст. 9 НК.
Налоговый кодекс РФ в ст. 11 НК определяет банки (банк) как коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка РФ. В соответствии с Налоговым кодексом РФ к налогообложению банков применяются общие подходы, которые проявляются в применении к банкам норм налогового права, используемых для налогообложения организаций вообще. Существуют особенности, заключающиеся в применении для налогообложения банков особых правил налогообложения, что отличает их от других организаций.
Основной обязанностью банков как налогоплательщиков является предусмотренная ст. 23 НК РФ обязанность уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 26 Федерального закона от 10 июля 2002 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» налоги и сборы уплачиваются Банком России и его организациями в соответствии с НК РФ.
Банки являются плательщиками федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Федеральными налогами, уплачиваемыми банками, являются: налог на прибыль организаций; НДС. Региональным налогом, взимаемым с банков, выступает транспортный налог и налог на имущество организаций, а местным — земельный налог. При этом налог на имущество организаций, транспортный налог и земельный налог уплачиваются банками по общим правилам, единым для всех организаций.
2.Операции банков, не облагаемые ндс.
Банки уплачивают налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ).
Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение от обложения НДС на территории РФ осуществляемых банками банковских операций, за исключением операций по инкассации.
В частности, не подлежат обложению налогом следующие операции:
1)привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;
2)размещение привлеченных денежных средств;
3)открытие и ведение банковских счетов;
4)осуществление расчетов по банковским счетам;
5)кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
7)осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;
8)исполнение банковских гарантий;
9)выдача поручительств за третьих лиц;
10)оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы клиент — банк;
11)оказание услуг, связанных с обслуживанием банковских карт.
Причина освобождения банковских операций от данного налога заключается в том, что уровень платы по этим операциям трудно совместить с осуществленными затратами, а следовательно, с самим понятием добавленной стоимости.