Відображення в податковому та бухгалтерському обліку експорту товару на умовах часткової передоплати
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
Бухгалтерський облік |
Податковий облік |
||
Дт |
Кт |
Д |
В |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Часткова передоплата та відвантаження товару |
||||||
15.09.2011 р. |
Надійшла часткова передоплата від покупця за товар (курс НБУ — 7,9727) |
$ 2000 15945,4 |
312 |
681 |
— |
— |
25.09.2011 р. |
Надано послуги з декларування товару митним брокером |
600 |
93 |
685 |
— |
600 |
25.09.2011 р. |
Оплачено послуги митного брокера |
600 |
685 |
311 |
— |
— |
25.09.2011 р. |
Сплачено митні платежі |
200 |
377 |
311 |
— |
— |
25.09.2011 р. |
Нараховано митні платежі |
200 |
93 |
377 |
— |
200 |
25.09.2011 р. |
Відвантажено товар на експорт (курс НБУ — 7,9737 грн./$) |
$10000 79735* |
362 |
702 |
—** |
— |
25.09.2011 р. |
Здійснено залік заборгованостей у частині передоплати |
$2000 15945,4 |
681 |
362 |
— |
— |
25.09.2011 р. |
Списано собівартість реалізованого товару |
65000 |
902 |
281 |
— |
— |
26.09.2011 р. |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ |
0 |
702 |
641 |
— |
— |
30.09.2011 р. |
Відображено курсову різницю за монетарною дебіторською заборгованістю на дату балансу [$8000 х (7,9768 - 7,9737)] |
24,8 |
362 |
714 |
24,8 |
— |
30.09.2011 р. |
Відображено курсову різницю за сумою валюти на поточному інвалютному рахунку [$2000 х (7,9768 - 7,9727)] |
8,2 |
312 |
714 |
8,2 |
— |
30.09.2011 р. |
Віднесено на фінансовий результат: |
|||||
— дохід від реалізації товару |
79735 |
702 |
791 |
— |
— |
|
— курсову різницю за монетарною заборгованістю на дату балансу |
24,8 |
714 |
791 |
— |
— |
|
— курсову різницю за сумою валюти на поточному інвалютному рахунку |
8,2 |
714 |
791 |
— |
— |
|
— собівартість реалізованого товару |
65000 |
791 |
902 |
— |
— |
|
— суму сплачених митних платежів |
200 |
791 |
93 |
— |
— |
|
— вартість послуг митного брокера |
600 |
791 |
93 |
— |
— |
|
* Суму доходу слід розраховувати за курсом виходячи з послідовності платежів [$2000 х 7,9727 + $8000 х 7,9737 = 79735 грн.]. ** Дохід у податковому обліку буде визнано лише за датою переходу права власності, але в сумі виходячи з курсів НБУ на дату часткової передоплати (у сумі $ 2000) та передачі права власності (у сумі $8000). |
||||||
Оплата товару та передача права власності |
||||||
12.10.2011 р. |
Надійшла оплата частини вартості товару, що залишилася (курс НБУ 7,98 грн./$) |
$8000 63840 |
312 |
362 |
79785,4* |
65000 |
12.10.2011 р. |
Відображено курсову різницю під час надходження від нерезидента коштів в оплату товару [$8000 х (7,98 - 7,9768)] |
25,6 |
362 |
714 |
25,6 |
— |
* $ 2000 х 7,9727 + $ 8000 х 7,98 = 79785,4. |
||||||