- •Составление годового бухгалтерского отчета
- •2.2. Последовательность решения сквозной задачи
- •2.3. Общие сведения об организации
- •Состояние активов и обязательств ооо «эталон» на 1 декабря 2005 г. (согласно рабочему плану счетов)
- •Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2005 г. По счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)
- •Выписка из приказа об учетной политике ооо «Эталон» в 2005 г. В целях бухгалтерского учета
- •Выписка из приказа об учетной политике ооо «Эталон» в 2005 г. В целях налогового учета
- •2.4. Журнал регистрации хозяйственных операций ооо «Эталон» за декабрь 2005 г.
- •2.5. Формы учетных регистров
- •Журнал-ордер № 7 за декабрь 2005 г. По кредиту счета 71 «расчеты с подотчетными лицами»
- •Аналитические данные к счету 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- •Журнал-ордер № 8 за декабрь 2005 г. По кредиту счетов 09, 19, 58, 68, 76, 77
- •Ведомость учета затрат по ремонтному цеху № 3
- •Ведомость учета затрат по цеху № 1 за декабрь 2005 г.
- •Ведомость учета затрат по цеху № 2 за декабрь 2005 г.
- •Ведомость учета общехозяйственных расходов за декабрь 2005 г.
- •Сводная ведомость учета затрат за декабрь 2005 г.
- •Раздел 1. Издержки производства
- •Раздел 2. Расчет затрат иа производство по экономическим элементам
- •Выписка из 2-го раздела сводной ведомости затрат за ноябрь 2005 г.
- •Журнал-ордер № 10/1 за декабрь 2005 г. По кредиту счетов 02, 05, 10, 15, 16, 20, 23, 25, 26, 28 и др. Обороты по корреспондирующим счетам
- •Журнал-ордер № 11 за декабрь 2005 г. По кредиту счетов 43 «готовая продукция»,
- •62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Аналитические данные к счету 90 за январь—ноябрь 2005 г.
- •Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2005 г. И в целом за год
- •Выписки из карточек движения основных средств за январь-ноябрь 2005 г.
- •Выписка из карточек движения основных средств за январь-декабрь 2005 г.
- •Ведомость «учет нематериальных активов и начисление амортизации за январь-ноябрь 2005 г.»
- •Ведомость «учет нематериальных активов и начисление амортизации за январь-декабрь 2005 г.»
- •Аналитические данные по счету 91 «прочие доходы и расходы» за январь - декабрь 2005 г.
- •Журнал-ордер № 16 за декабрь 2005 г. По кредиту счета 08 «вложения во внеоборотные активы»
- •Аналитические данные по счету 99 «прибыли и убытки» за январь-декабрь 2005 г.
- •Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной кредиторской задолженности в 2005 г., руб.
- •Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной дебиторской задолженности в 2005 г., руб.
- •Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 2005 г., руб.
- •Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2005 г., руб.
- •Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2005 г., руб.
- •Справка бухгалтерии «расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2005 г.)»
- •Справка бухгалтерии «расчет потерь от окончательного брака в декабре 2005 г.»
- •Расчет суммы ндс, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2005 г.
- •Расчет налога на имущество организации за 2005 г.
- •Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за отчетный период
- •Расчет суммы налога
- •I. Расчет суммы налога
- •Расчет транспортного налога за 2005 г. (справка бухгалтерии)
- •II. Расчет суммы транспортного налога
- •Расчет условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2005 г.
- •2.6. Выписки из форм бухгалтерской отчетности за прошлый год выписка из раздела «расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков за предыдущий год (форма № 2)
- •Выписка из формы № 2 за 2004 г.
- •Выписка из формы № 3 за 2004 г.
- •2.7. Формы отчетов о движении денежных средств, составляемые прямым и косвенным методами отчет о движении денежных средств за 2005 г.
- •Отчет о движении денежных средств за 2005 г. (косвенный метод)
- •2.8. Таблица проверки взаимоувязки показателей форм годового бухгалтерского отчета
Выписка из приказа об учетной политике ооо «Эталон» в 2005 г. В целях бухгалтерского учета
1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
2. Амортизация по основным средствам начисляется методом уменьшаемого остатка.
3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.
4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
5. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
6. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.
7. Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.
8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.
9. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.
Выписка из приказа об учетной политике ооо «Эталон» в 2005 г. В целях налогового учета
1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.
2. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.
2.4. Журнал регистрации хозяйственных операций ооо «Эталон» за декабрь 2005 г.
№ опера ции |
Содержание операции, первичный документ |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
|
дебет |
кредит |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ, ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ |
||||
1 |
Счет-фактура № 40 Приобретен станок: а) отпускная цена с учетом доставки б) сумма НДС |
19 000 3 420 |
|
|
2 |
Акт-накладная приемки-передачи основных средств № 30 Станок введен в эксплуатацию |
19 000 |
|
|
3 |
Акт на списание основных средств №15 Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) оприходованы на склад прочие материалы г) расходы по демонтажу оборудования: начислена заработная плата начислен ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — всего в том числе: ЕСН в Фонд социального страхования страховые платежи от несчастных случаев ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии ЕСН в федеральный ФОМС ЕСН в территориальный ФОМС |
50 000 1 000 12 300
2 342
658
75 49 468
19 47 |
|
|
4 |
Акт на списание основных средств №16 Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года: а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) стоимость реализации г) сумма НДС |
1 000 39 000 49 200 7505 |
|
|
5 |
Счет-фактура №18 Приобретено исключительное право на программный продукт: а) фактическая цена приобретения б) сумма НДС |
13 000 2340 |
|
|
6 |
Акт приемки-передачи нематериальных активов № 4 Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов |
13 000 |
|
|
7 |
Выписка банка Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы: а) механический завод (25.12; счет-фактура №40) (см. операцию 1) б) малое предприятие «Программист» (27.12; счет-фактура № 18) (см. операцию 5) Итого |
22 420
15 340 37 760 |
|
|
8 |
Разработочная таблица № 6 Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха Итого 6) зданий и хозяйственного инвентаря: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха Итого в)зданий и инвентаря заводоуправления Всего |
20 100 17 200 6050 43 350
10 600 10 200 1400 22 200 7700 73250 |
|
|
9 |
Ведомость №17 Начислена амортизация по НМА |
1723 |
|
|
2. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ |
||||
10 |
Договор купли-продажи, выписка банка В начале декабря приобретено 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб.: а) приобретение акций по их номинальной стоимости б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций) в) списание акций по балансовой стоимости г) реализация акций |
60 000
60 000 60 000 80 000 |
|
|
11 |
Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка 1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 120 000 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: а) начислены проценты за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал в) поступление дохода по облигациям |
15 000
2500 15 000 |
|
|
3. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ |
||||
12 |
Счета-фактуры, счета, платежные требования Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»: покупная стоимость сумма НДС б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»: покупная стоимость сумма НДС Итого |
25 000 4500
40 000 7200 76 700 |
|
|
13 |
Выписка из расчетного счета Оплачен счет 201 (16.12) малого предприятия «Техника» за материалы, поступившие в ноябре |
582 000 |
|
|
14 |
Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре: а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счет-фактура № 145) б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счет-фактура № 780) Итого |
29 500
47 200
76 700 |
|
|
15 |
Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учет- ным ценам, поступившие: а) от ОАО «Тракторный завод» б) от ОАО «Автоприбор» Итого |
24 000 39 000 63 000 |
|
|
16 |
Расчет бухгалтерии Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
2 000 |
|
|
17 |
Лимитно-заборные карты, требования- накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): а) цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б б) цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения: заказа № 301 заказа № 302 г) на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха д)заводоуправлению Итого |
70 500 60 100
90 400 58 700
6300 4700
2200 2400 1500 1100 297900 |
|
|
18 |
Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стои- мости материалов, относящиеся к материа- лам, отпущенным: а) цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б б) цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения: заказа № 301 заказа № 302 г) на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха д)заводоуправлению Итого |
3525 3005
4520 2935
315 235
110 120 75 55 14 895 |
|
|
4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА |
||||
19 |
Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б б) рабочим цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б в) рабочим ремонтного цеха за выполнение: заказа № 301 заказа № 302 г) рабочим, обслуживающим оборудование: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха д) служащим: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха е) персоналу заводоуправления Итого |
64 643 61 112
48 482 44 094
16 910 13 593
13 379 12 094 8 669
20 549 21 298 16 482 32 964 374269 |
|
|
20 |
Листки о временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности |
2 120 |
|
|
21 |
Расчетные ведомости Начислены ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на производстве: а) рабочих цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б б) рабочих цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б в) рабочих ремонтного цеха: заказа № 301 заказа № 302 г) рабочих, обслуживающих оборудование: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха д) служащих: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха е) персонала заводоуправления Всего в том числе: ЕСН в Фонд социального страхования страховые платежи от несчастных случаев ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии ЕСН в федеральный ФОМС ЕСН в территориальный ФОМС |
18 165 17 172
13 624 12 391
4752 3819
3759 3398 2436
5774 5985 4631 9263 105 169
11 977 7860
74 853 2994 7485 |
|
|
22 |
Расчетные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам в) в возмещение потерь от брака (изделия А) Итого |
27 800 2 600 300 30 700 |
|
|
23 |
Выписка из расчетного счета Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы |
350 495 |
|
|
24 |
Платежная ведомость, расходные кассовые ордера Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) аванс за первую половину декабря в) подотчетным лицам на командировочные расходы г) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет д) пособия по временной нетрудоспособности Итого |
213 475 117 000 5 400 2 900
2 120 340 895 |
|
|
25 |
Платежная ведомость Депонирована заработная плата |
9 600 |
|
|
26 |
Выписка банка Сдана в банк депонированная заработная плата |
9 600 |
|
|
5. УЧЕТ ПРОЧИХ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО |
||||
27 |
Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: изделия А изделия Б Итого |
2 500 1 300 3 800 |
|
|
28 |
Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы» Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства: а) цех № 1 б) цех № 2 в) ремонтный цех г) заводоуправление д) сумма НДС Итого |
2 050 1 700 850 625 941 6 166 |
|
|
29 |
Авансовый отчет Фролова СИ. Списаны командировочные расходы (в том числе 500 руб. сверх норм, НДС — нет): а) на затраты б) сумма НДС Итого |
4 000 300 4 300 |
|
|
30 |
Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами: №301 №302 Итого |
23 336 18 757 42 093 |
|
|
31 |
Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств Списываются затраты на ремонт: цех № 1 — заказ № 301 цех № 2 — заказ № 302 Итого |
51 613 41 104 92 717 |
|
|
32 |
Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные рас- ходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих: цеха № 1: изделия А изделия Б Итого цеха № 2: изделия А изделия Б Итого |
66 894 63 240 130 134
60 487 55 012 115 499 |
|
|
33 |
Расчет бухгалтерии Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки) |
30 000 |
|
|
34 |
Расчет бухгалтерии Начислен транспортный налог за IV кв. |
……… |
|
|
35 |
Акты о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) |
2 780 |
|
|
36 |
Требование -накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) |
130 |
|
|
37 |
Ведомость учета потерь от брака Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А) |
……… |
|
|
6. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ТОВАРОВ |
||||
38 |
Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий: изделий А изделий Б Итого Незавершенное производство на конец месяца составило по: изделию А —31 701 руб. изделию Б — 30 142 руб. |
……… ……… ……… |
|
|
39 |
Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости: изделия А изделия Б Итого |
422 600 329 400 752 000 |
|
|
40 |
Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию: по изделию А по изделию Б Итого |
……… ……… ……… |
|
|
41 |
Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции |
……… |
|
|
42 |
Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: а) нормативная себестоимость б) продажная стоимость, включая НДС |
427 440 790 800 |
|
|
43 |
Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС |
120 630 |
|
|
44 |
Договор на услуги, счет-фактура №17 Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления Учтен НДС Итого |
38 700 6 966 45 666 |
|
|
45 |
Выписка из расчетного счета Оплачена покупателями реализованная продукция |
679 215 |
|
|
46 |
Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции |
38 700 |
|
|
7. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, КРЕДИТОВ, ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ |
||||
47 |
Ведомость результатов от реализации Списаны финансовые результаты от продажи продукции |
……… |
|
|
48 |
Расчет бухгалтерии, претензия Признана должником фирма «Стандарт» Сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора Начислен НДС |
1320
201 |
|
|
49 |
Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов в погашение их задолженности — всего в том числе: по основным средствам по ценным бумагам прочие б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов в) краткосрочная ссуда банка |
148 100
49 200 80 000 18 900 1320
936 000 |
|
|
50 |
Расчет бухгалтерии Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции |
11 700 |
|
|
51 |
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве — всего в том числе: ЕСН в Фонд социального страхования страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии ЕСН в федеральный ФОМС ЕСН в территориальный ФОМС б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь в) штраф за недопоставку продукции г) транспортной организации за доставку продукции Итого |
51 700
5887 3864
36 797
1472 3680 12 200 11 700 45 666 121 266 |
|
|
52 |
Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество |
……… |
|
|
53 |
Справка-расчет бухгалтерии Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов |
……… |
|
|
54 |
Расчет бухгалтерии Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь |
……… |
|
|
55 |
Расчет бухгалтерии Отражено постоянное налоговое обязательство |
120 |
|
|
56 |
Расчет бухгалтерии Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь |
7 500 |
|
|
57 |
Расчет бухгалтерии Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь |
3 033 |
|
|
58 |
Расчет бухгалтерии Списана часть отложенного налогового обязательства |
240 |
|
|
59 |
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) НДС за ноябрь б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь) в) в погашение краткосрочных ссуд г) в оплату процентов за кредит Итого |
110 400 32 686
290 000 30 000 463 086 |
|
|
60 |
Расчет бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС (сумму определить): а) по основным средствам б) по нематериальным активам в) по материалам, поступившим: в ноябре в декабре г) по услугам д) по командировочным расходам |
……… ……… ……… ……… ……… |
|
|
61 |
Расчет бухгалтерии Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года: выявлена чистая (нераспределенная) прибыль |
……… |
|
|
62 |
Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в конце отчетного года: а) субсчета 90-1 «Выручка» б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в) субсчета 90-3 «НДС» г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы» д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы» |
……… ……… ……… ……… ……… |
|
|
63 |
Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года: а) субсчета 91-1 б) субсчета 91-2 |
……… ……… |
|
|
|
Всего по журналу |
……… |
|
|