3. Синтетический и аналитический учет расчетных операций
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях на расчетном счете банке предназначен балансовый счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета.
Операции по перечислению (выдаче) денежных средств поставщикам и подрядчикам отражаются в учете проводкой:
Произведена оплата поставщикам (подрядчикам) за полученные товары (выполненные работы, оказанные услуги):
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета,
52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
По строке «На оплату труда» отражается сумма денежных средств, выданных из кассы или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников. Выдача (перечисление) денежных средств отражается в учете проводкой:
Выдана (перечислена) заработная плата сотрудникам организации:
Дт 70 «Расчеты по оплате труда»
Кт 51 «Расчетные счета».
Поступили денежные средства за проданные основные средства (нематериальные активы и др.):
Дт 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»
Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учет по счету 51 "Расчетный счет" ведется по каждому расчетному счету.
Счет 51 "Расчетный счет" корреспондирует:
┌──────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┐
│ По дебету с кредитом счетов │ По кредиту с дебетом счетов │
├──────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│ 50 Касса │ 18 Налог на добавленную стоимость│
│ 55 Специальные счета в банках │ по приобретенным товарам, │
│ 57 Переводы в пути │ работам, услугам │
│ 58 Финансовые вложения │ 50 Касса │
│ 60 Расчеты с поставщиками и │ 55 Специальные счета в банках │
│ подрядчиками │ 57 Переводы в пути │
│ 62 Расчеты с покупателями и │ 58 Финансовые вложения │
│ заказчиками │ 60 Расчеты с поставщиками и │
│ 66 Расчеты по краткосрочным │ подрядчиками │
│ кредитам и займам │ 62 Расчеты с покупателями и │
│ 67 Расчеты по долгосрочным │ заказчиками │
│ кредитам и займам │ 66 Расчеты по краткосрочным │
│ 68 Расчеты по налогам и сборам │ кредитам и займам │
│ 69 Расчеты по социальному │ 67 Расчеты по долгосрочным │
│ страхованию и обеспечению │ кредитам и займам │
│ 71 Расчеты с подотчетными лицами│ 68 Расчеты по налогам и сборам │
│ 73 Расчеты с персоналом по │ 69 Расчеты по социальному │
│ прочим операциям │ страхованию и обеспечению │
│ 75 Расчеты с учредителями │ 70 Расчеты с персоналом по оплате│
│ 76 Расчеты с разными дебиторами │ труда │
│ и кредиторами │ 71 Расчеты с подотчетными лицами │
│ 79 Внутрихозяйственные расчеты │ 73 Расчеты с персоналом по прочим│
│ 80 Уставный фонд │ операциям │
│ 81 Собственные акции (доли) │ 75 Расчеты с учредителями │
│ 86 Целевое финансирование │ 76 Расчеты с разными дебиторами и│
│ 90 Реализация │ кредиторами │
│ 91 Операционные доходы и расходы│ 79 Внутрихозяйственные расчеты │
│ 92 Внереализационные доходы и │ 80 Уставный фонд │
│ расходы │ 81 Собственные акции (доли) │
│ 98 Доходы будущих периодов │ 91 Операционные доходы и расходы │
│ │ 92 Внереализационные доходы и │
│ │ расходы │
│ │ 96 Резервы предстоящих расходов │
В своей деятельности организации используют денежные средства и совершают различные сделки не только в рублях, но и в иностранных валютах.
Практически все страховые организации осуществляют операции с иностранной валютой:
– наиболее крупные риски страховщики могут разместить на зарубежном страховом рынке, если белорусский страховой рынок не в состоянии предоставить надлежащее страховое покрытие;
– одним из направлений инвестирования средств страховых резервов является иностранная валюта;
– страховщики и перестраховщики – резиденты РБ могут заключать договоры страхования и перестрахования с нерезидентами РБ.
К валютным ценностям относятся: иностранная валюта; ценные бумаги в иностранной валюте – платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте; драгоценные металлы – золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, радий, рутений, осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий; природные драгоценные камни – алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.
Наличная иностранная валюта – это денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах в банках предназначен балансовый счет 52 «Валютный счет».
По дебету счета 52 отражаются поступления денежных средств, а по кредиту этого счета – списание денежных средств с валютных счетов организации.
Учитывая, что организация может открыть валютные счета в разных валютах, к каждому субсчету счета 52 «Валютный счет» следует открывать аналитические счета по видам валют, получившие названия параллельные счета.