1. Налоги: сущность, функции и классификация (2)

2. Налогообложение и его принципы

3. Налоговая политика государства: цели, задачи

4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности

5. Налог на добавленную стоимость (НДС), объект налогообложения, налоговая база, ставки, льготы

6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): плательщики налога, объект налогообложения, виды вычетов, ставки налога

7. Налог на прибыль организаций, объект налогообложения, ставки, льготы

8. Таможенные пошлины и таможенные сборы

9. Упрощенная система налогообложения: ставки, объект налогообложения, налогооблагаемая база

10. Государственные внебюджетные фонды: их сущность, значение, классификация (2)

11. Сущность, значение и порядок отчислений в государственные внебюджетные фонды социального назначения

12. Источники формирования и направления использования средств Пенсионного фонда РФ

13. Фонд обязательного медицинского страхования РФ, основные задачи, источники формирования и направления использования средств

14. Фонд социального страхования РФ, его функции, источники формирования, направления использования средств

15. Инвестиционный налоговый кредит

Налоги: сущность, функции и классификация

Роль налогов в экономической жизни государства очень велика, так как они являются:

1) источником доходов бюджета;

2) средством изъятия чисти доходов налогоплательщика.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения любого государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. Налоги – основная форма доходов государства, государство не может существовать без налогов. Плательщиками налогов являются основные участники производства ВВП (валового внутреннего продукта).

Социально-экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством части стоимости ВВП в виде обязательного платежа.

ВВП = сумма продаж готовых изделий

Материальные Оплата Плановая Налоги

затраты труда прибыль

ВВП – это рыночная стоимость товаров и услуг производимых на территории государства.

Социальная сущность налогов характеризует налоговые отношения между государством, физическими и юридическими лицами по вопросу формирования государственного бюджета. Еще в 1818 году Тургенев сказал: «Государство ничего не может сделать для граждан, если граждане ничего не делают для государства». И по настоящий день существует определенная схема налоговых отношений: Юридические и физические лица --- Налоги --- Бюджет государства --- Социальные гарантии для населения.

Экономическая сущность налогов характеризует перераспределение национального дохода государства между различными слоями населения. Осуществляя воздействие на экономику, государство преследует следующие основные цели: достижение постоянного устойчивого экономического роста, обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги, обеспечение полной занятости населения, определение определенного минимального уровня доходов населения и т.д. Основной функцией государства является обеспечение социальных и материальных потребностей общества. Основой бюджетной и налоговой политики являются доходы и расходы государства, где доходы - налоговые и не налоговые, расходы – медицина, образование, охрана государственной границы и т.п. То есть налоги создают основную часть доходов федерального, регионального и местного бюджетов.

Необходимость налогов характеризуется разделением общества на социальные классы, перечисляющие в бюджет различные виды налогов и сборов. Существование льготного налогообложения необходимо для стимулирования использования предприятиями достижения науки и техники. Для повышения конкурентоспособности предприятии и занятости трудоспособного населения установлены льготы для субъектов малого бизнеса. Они уплачивают налоги по более низким ставкам (Упрощенная система налогообложения учета и отчетности 6% с выручки и 15% - доход минус расход). Например НДФЛ предусматривает стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Смысл налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т. е. централизованных финансовых ресурсов. Никакое государство не может существовать без взимания налоговых платежей. Налоги и займы — два определяющих источника процветания любой страны.

Налоги используются всеми государствами с рыночной экономикой как метод прямого влияния на бюджетные отношения. В различных странах основную часть доходов бюджета составляют именно налоги. Так, в США налоги формируют 90% бюджета, в Германии — 80%, в Японии — 75%. В России доля налогов примерно соответствует мировым показателям

Кроме того, налоги опосредованно (через систему льгот и санкций) воздействуют на производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие между общественными потребностями и ресурсами, необходимыми для их удовлетворения, а также обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности, путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств.

Таким образом, посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проб­лемы. С этих позиций налогообложение выполняет четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов.

Функции налогов

фискальная социальная регулирующая контрольная

стимулирующая де стимулирующая воспроизводственная

Фискальная функция — основная, формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу.

Социальная функция — осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью этой функции перераспределяются доходы между различными категориями населения. Примерами реализации распределительной (социальной) функции являются прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши.

Регулирующая функция — посредством налоговых механизмов выполняет те или иные задачи налоговой политики государства. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру.

Суть регулирующей функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов.

Поэтому для этой функции выделяют три составляющие:

1) стимулирующая подфункция, проявляющаяся через систему льгот и освобождений, например, для сельскохозяйственных производителей;

2) де стимулирующая подфункция, которая через повышение ставок налогов позволяет ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны и т. д.;

3) воспроизводственная подфункция, аккумулирующая средства на восстановление используемых ресурсов.

Контрольная функция — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

Налоги классифицируются:

1) по способу изъятия: на прямые и косвенные.

К числу прямых налогов относят: налог на прибыль предприятий и организаций, земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служит основанием для ее обложения. К числу косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: НДС, акцизы на отдельные товары, транспортный налог.

2) по уровню управления: в зависимости от принадлежности налоги в РФ подразделяют на три группы (вида): федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются и обязательны к уплате в соответствии с НК РФ на всей территории РФ согласно ст. 13 НК РФ к ним относятся:

1) НДС;

2) акцизы;

3) НДФЛ;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с НК РФ и вводятся в действие в соответствии с законами субъектов РФ, они обязательны к уплате только на территории действующего субъекта согласно ст.14 НК РФ к региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с НК РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления, они обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

3) учетно-экономическая целесообразность налогов диктует свою группировку налогов, взимаемых с предприятий и организаций:

- налоги, относимые на издержки производства и обращения;

- налоги, включаемые в продажную стоимость продукции (работ, услуг);

- налоги, относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);

- налоги на прибыль и за счет прибыли, остающиеся в распоряжении плательщика.

4) по субъекту: налоги с физических лиц и налоги с юридических лиц