Задание 2
Используя данные Отчета о финансовом положении, Отчета о совокупном доходе и дополнительную информацию, подготовьте Отчет о движении денежных средств американской компании косвенным методом и приведите раскрытия к нему в соответствии с МСФО / IAS 7 «Отчеты о движении денежных средств».
Спэйс Лтд
Отчет о финансовом положении на 31 июля
|
2009 |
2008 |
Активы |
тыс. долл. |
тыс. долл. |
Внеоборотные активы |
|
|
Основные средства – первоначальная стоимость |
5,630 |
4,554 |
Основные средства – накопленная амортизация |
(3,478) |
(3,076) |
Итого внеоборотные активы |
2,152 |
1,478 |
Оборотные активы |
|
|
Запас |
588 |
412 |
Торговые дебиторы |
1,164 |
904 |
Денежные средства и их эквиваленты |
360 |
- |
Итого Оборотные активы |
2,112 |
1,316 |
Итого Активы |
4,264 |
2,794 |
Капитал и Обязательства |
|
|
Капитал |
|
|
Акционерный капитал |
312 |
264 |
Эмиссионный доход |
132 |
98 |
Нераспределенная прибыль |
1,876 |
764 |
Итого Капитал |
2,320 |
1,126 |
Долгосрочные обязательства |
|
|
5% Облигации |
936 |
672 |
Текущие обязательства |
|
|
Банковский овердрафт |
- |
216 |
Торговые кредиторы |
548 |
360 |
Налог на прибыль |
460 |
420 |
Итого Текущие обязательства |
1,008 |
996 |
Итого Обязательства |
1,944 |
1,668 |
Итого Капитал и Обязательства |
4,264 |
2,794 |
Спэйс Лтд
Отчет о совокупном доходе за год,
заканчивающийся 31 июля 2009 г.
-
тыс. долл.
Реализация
13,718
Себестоимость продаж
(9,088)
Валовая прибыль
4,630
Коммерческие расходы
(432)
Административные расходы
(2,076)
Прибыль от операционной деятельности
2,122
Финансовые расходы
(88)
Прибыль до налогообложения
2,034
Расходы по налогу на прибыль
(682)
Прибыль за год
1,352
Дополнительная информация:
Компания в течение года выплатила дивиденды в сумме 240 тыс. долл.
Прибыль от продажи основных средств составила 48 тыс. долл. Данная сумма включена в статью Административные расходы.
Первоначальная стоимость проданных основных средств составляла 468 тыс. долл., а их балансовая стоимость на дату выбытия – 376 тыс. долл.
Решение:
Отчет о движении денежных средств
Показатель |
Значение |
1. Денежные средства по операционной деятельности: |
|
- прибыль до налогообложения |
2034
|
- изменение амортизации |
402 |
-изменение запасов |
-176 |
- изменение дебиторов |
-260 |
-изменение кредиторов |
188 |
Итого денежные средства по операционной деятельности |
2188 |
2. налогообложение |
-642 |
3.Инвестиционная деятельность –приобретение ОС |
-1076 |
- продажа ОС (учтена в прибыли до налогообложения в операционной деятельности) |
|
Итого денежные средства по инвестиционной деятельности |
-1076 |
4. Финансовая деятельность - изменение займов |
|
дивиденды |
-240 |
Эмиссионный доход |
34 |
Банковские кредиты |
-216 |
Изменение капитала |
48 |
Облигации |
264 |
Итого денежные средства по финансовой деятельности |
-110 |
Итого изменение денежных средств |
+360 |
Денежные средства на начало года по балансу |
0 |
Денежные средства на конец года по балансу |
360 |
Раскрытия
Расчет 1
Дт |
Основные средства – первоначальная стоимость |
Кт |
||||
Дата |
Содержание |
тыс. долл. |
Дата |
Содержание |
тыс. долл. |
|
2008 |
|
4554 |
208 |
|
468 |
|
2009 |
|
5630 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изменение |
|
-1544 |
|
|
|
|
Дт |
Основные средства – накопленная амортизация |
Кт |
||||
Дата |
Содержание |
тыс. долл. |
Дата |
Содержание |
тыс. долл. |
|
2008 |
92 |
|
2008 |
|
3076 |
|
|
|
|
2009 |
|
3478 |
|
|
|
|
|
Изменение |
494 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчет 2
Накопленная амортизация при выбытии:
468-376 = 92 тыс. долл.
Расчет 3
Поступления от выбытия основных средств:
376+48 = 424
Расчет 4
Дт |
Налог на прибыль к оплате |
Кт |
||||
Дата |
Содержание |
тыс. долл. |
Дата |
Содержание |
тыс. долл. |
|
|
|
|
2008 |
|
420 |
|
|
|
|
2009 |
|
|
|
2009 |
Налог на прибыль |
682 |
|
|
|
|
|
Изменение |
462 |
Сальдо на конец года |
|
460 |
|