7. Сельскохозяйственные налоги

Сельскохозяйственный налог

С 2006 года в КНР произошла повсеместная и полная отмена сельскохозяйственного налога.

Плательщики налога – предприятия и организации, крестьяне и другие лица, которые производят сельскохозяйственную продукцию и получают доход непосредственно от ее реализации на территории Китая.

Объекты налогообложения и налоговые ставки:

Средняя ставка сельхозналога – 15,5%, но в зависимости от региона она варьируется и взимается по плоской шкале (в пределах от 5% до 25%). Как правило, сельхозналог уплачивался в натуральном виде (зерном и т.п.).

От налогообложения могут быть освобождены:

• земли, которые ранее пустовали и обрабатываются переселенцами;

• земли, которые расширяются с помощью возделывания на бесплодных землях или другими способами;

• земли в горных районах, которые используют для разведения фруктовых деревьев, чая, тутового шелкопряда;

• земли, занимаемые ранее промышленным лесом;

• вызванный природными условиями неурожай;

• земли сельскохозяйственного назначения, расположенные в старых военных районах, где крестьяне испытывают трудности;

• земли, на которых налогоплательщиком проводились мероприятия, направленные на охрану, сохранение и улучшение качества воды и почвы и в результате которых произошло увеличение урожайности;

• земли, расположенные в горных, с низким уровнем производства, с неразвитой

• транспортной системой районах, а также в районах нацменьшинств.

8. Таможенные пошлины

Плательщики таможенных пошлин:

– грузополучатели, импортирующие товары, которые разрешены законодательством к ввозу на территорию Китая (ввозные таможенные пошлины);

– грузоотправители, экспортирующие товары с территории Китая (вывозные таможенные пошлины).

Объекты налогообложения и налоговые ставки:

1. ставки импортных (ввозных) пошлин

• общие ставки, применимы в отношении тех стран, которые не заключили соглашений о льготном налогообложении с Китаем. Существует более чем 20 разновидностей общих ставок - от 0%, 8% до 270%;

• преференциальные ставки, применимы в отношении тех стран, которые заключили соглашения о льготном налогообложении с Китаем. Существует более 50 льготных ставок - от 0%, 1% до 121,6% (средняя ставка - 16,8%) .

Число таможенных позиций в 2008 г. увеличится до 7758.

2. ставки экспортных (вывозных) пошлин.

Существует 36 наименований экспортируемых товаров и 5 различных ставок - от 20 до 50%.

Изменение таможенных тарифов в КНР с 1 января 2008 г.

Снижение таможенных тарифов на импорт товаров по 45 позициям товарной номенклатуры (от свежей клубники до бензолдикарбоновой (фталевой) кислоты).

Квотирование импорта:

• 7 видов сельскохозяйственной продукции - кукуруза, пшеница, суходольный и заливной рис, сахар, шерсть, хлопок, войлок;

• 3 видов химических удобрений –сложных удобрений (содержащих азот, фосфор, калий), мочевины (карбамида), диаммонийфосфат и с применением 1%-й ставки на импорт, осуществленный в рамках установленной квоты.

Усовершенствование формулы расчеты пошлины и применение таможенного тарифа по скользящей шкале на импорт хлопка сверх установленной квоты.

Применение удельной или смешанной пошлины в отношении 55 видов продукции (птица замороженная, пиво и др.).

Средняя ставка таможенного тарифа в Китае составит 9,8%.Средняя ставка тарифов на сельскохозяйственные товары – 15,2%. Средняя ставка тарифов на промышленные товары – 8,9%.

Применение временной ставки таможенного тарифа по отношению к импорту более 600 видов товаров, включая:

• природные ресурсы и энергоносители (строительный камень, уголь, дизельное топливо и др.);

• некоторые виды продукции, имеющей отношение к сфере здравоохранения (рентгеновская пленка, искусственная плазма крови, электробытовые приборы и др.);

• важнейшие виды сырья, базового оборудования и запасных частей (дизельные двигатели, поликристаллический кремний и др.);

• некоторые виды товаров широкого потребления.

Применение переменной ставки таможенного тарифа по отношению к импорту каучука.

Ограничение экспорта продукции энергоемких и грязных производств и применение временной ставки при экспорте угля, сырой нефти, золотоносной руды и песка. Применение повышенного таможенного тарифа при экспорте продукции энергоемких производств, оказывающих серьезное влияние на экологию (коксующийся уголь, целлюлоза, заготовки стали и некоторые виды стального проката). Сезонное взимание пошлины при экспорте мочевины (карбамида), диамоннийфосфата и др.

Повышение таможенных тарифов на экспорт ряда наименований стальной продукции, включая стальной биллет (с 15% до 25%), ленту и сварную трубу (до 15%).

На основании Соглашения между КНР и АСЕАН о зоне свободной торговли применение договорной ставки таможенного тарифа по отношению к некоторым видам импортируемой продукции, странами происхождения которой являются государства АСЕАН (10 государств): Чили, Пакистан, Республика Корея, Индия, Шри-Ланка, Бангладеш. В рамках Соглашения о тесном экономическом партнерстве (CEPA) между КНР и САР Гонконг, КНР и САР Макао, КНР применение нулевой ставки таможенного тарифа в отношении продукции, поставляемой из Гонконга и страной происхождения которой является государство.

Применение льготной ставки таможенного тарифа по отношению к некоторым видам продукции, поставляемой из 39 наименее развитых стран (Лаос, 4 др. страны ЮВА, Бенин, 30 стран Африки, Йемен и 5 др. стран).

Число таможенных позиций в 2008 г. увеличится с 7646 до 7758.

Расчет суммы налога

Таможенными пошлинами в КНР облагает товар по количественному, стоимостному принципу.

Расчетная формула:

1. Сумма пошлины к уплате = Количество импортированного/экспортированного товара * Таможенная стоимость * Ставка таможенной пошлины

2. Сумма пошлины к уплате = Количество импортированного/экспортированного товара * Ставка таможенной пошлины за единицу

От уплаты пошлин освобождаются:

• товарные образцы и рекламная продукция, которые не предназначены для продажи;

• товары, стоимостью менее 10 юаней;

• товары, безвозмездно предоставленные иностранными представительствами или международными организациями.

Льготные таможенные тарифы устанавливаются в международных соглашениях, заключенных КНР с другими странами.

Для полуфабрикатов и сырья, материалов и комплектующих изделий, которые ввозятся для доработки (переработки) или производства экспортно-ориентированной продукции, пошлины взимаются при ввозе этих изделий, а затем возвращаются в части, равной завершенному производству товаров или доработанных и направленных на экспорт изделий.