4. Оценка кредитоспособности предприятия

4.1. Экспресс-анализ бухгалтерского баланса

В качестве проведения экспресс-анализа бухгалтерского баланса мною было выбрано Открытое акционерное общество “Томский кондитер» ( свидетельство о государственной регистрации от 08 апреля 1994 года № 5204 серия ТК).

Профилирующим видом деятельности ОАО “ Томский кондитер ” было и есть производство кондитерских изделий, которое приносит 97 % выручки.

Высший орган управления Обществом – общее собрание акционеров. Совет директоров в течение года определяет стратегию развития Общества, рассматривает и утверждает бюджет, отчет по выполнению бюджета Общества, обеспечивает эффективный контроль за деятельностью Общества и его исполнительных органов.

Ревизионная комиссия, избранная годовым общим собранием акционеров, контролирует финансово-хозяйственную деятельность ОАО “Томский кондитер ”.

Выполненные объемы по производству кондитерских и хлебобулочных изделий в стоимостном выражении составили 1155 млн. руб., что на 163,6% выше уровня 2009 года. Прирост товарной продукции получен на 84 % за счет увеличения объемов и на 16 % - за счет роста отпускных цен. В отчетном году проводилась сдержанная ценовая политика. Рост цен за год в среднем составил 7-8%.

Численность персонала составляла в 2010 году 520 человек и с каждым годом идёт его увеличение. В связи с этим увеличился и фонд оплаты труда. Прирост ФОТ в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составил 80% или 32812 тыс.руб. ФОТ возрос на 5607 тыс.руб., который в 2010г. составил 73948 тыс. руб.

Сбытовая деятельность ОАО “ Томский кондитер ” осуществляется по нескольким каналам: сеть томских и региональных дистрибьютеров, отдел прямых продаж.

Бухгалтерская отчетность дает возможность проанализировать финансовое состояние заемщика на конкретную дату. Важнейшей информационной базой анализа является бухгалтерский баланс.

При работе с активом баланса необходимо обратить внимание на следующее: в случае оформления залога основных средств (здания, оборудование и др.), производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов и затрат, право собственности залогодателя на указанные ценности должно подтверждаться включением их стоимости в состав соответствующих балансовых статей.

Остаток средств на расчетном счете должен соответствовать данным банковской выписки на отчетную дату.

При анализе дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на сроки ее погашения, поскольку поступление долгов может стать для заемщика одним из источников возврата испрашиваемого кредита.

При рассмотрении пассивной части баланса самое пристальное внимание должно быть уделено изучению разделов, где отражаются кредиты и прочие заемные средства: необходимо потребовать договора по тем ссудам, задолженность по которым отражена в балансе и не погашена на дату запроса о кредите, и убедиться, что она не является просроченной. Наличие просроченной задолженности по кредитам других банков является негативным фактором и свидетельствует о явных просчетах и срывах деятельности заемщика, которые, возможно, планируется временно компенсировать при помощи кредита. Если задолженность не является просроченной, необходимо по возможности обеспечить, чтобы срок погашения кредита наступил раньше погашения других кредитов. Кроме того, необходимо проконтролировать, чтобы предлагаемый в качестве обеспечения залог по испрашиваемому кредиту не был заложен другому банку.

При оценке кредиторской задолженности необходимо убедиться, что заемщик в состоянии вовремя расплатиться с теми, чьими средствами в том или ином виде пользуется: в виде товаров или услуг, авансов и т.д. В данном разделе отражаются также средства, полученные заемщиком от партнеров по договорам займа; эти договора должны быть рассмотрены аналогично кредитным договорам заемщика с банком.

В том случае, если дата поступления запроса на кредит не совпадает с датой составления финансовой отчетности, фактическая задолженность заемщика по банковским кредитам, как правило, отличается от отраженной в последнем балансе. Для точного определения задолженности требуется справка обо всех непогашенных на момент запроса банковских кредитах с приложением копии кредитных договоров.

Ликвидные оборотные средства включают данные I и II разделов актива баланса предприятия за вычетом расходов будущих периодов и прочих активов, т.к. средства по этим двум статьям не могут быть превращены в деньги для погашения долгов.

Выручка от продажи продукции ОАО “ Томский кондитер ” увеличилась по сравнению с 2009 годом в 2,8 раза, прибыль от продаж – в 2 раза. Выполняя свои обязательства перед бюджетом, ОАО “ Томский кондитер ” в 2009 году уплатило налогов на общую сумму 195,1 млн. руб.

Валюта баланса увеличилась за 2010 год на 221,4 млн. руб. или 50,4 % и составила на конец года 660,9 млн. рублей, в том числе за счет:

- увеличения внеоборотных активов 183,8 млн. руб., (приобретение основных средств и строительство производственных объектов)

- увеличения оборотных активов 37,6 млн. руб., (возросли запасы сырья, готовой продукции, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность).

Структура статей баланса на конец года показывает, что 73 % капитала предприятия размещено в основные средства и 27 % в оборотные. В качестве заемных средств предприятие активно привлекало долгосрочные займы, кредиторская задолженность перед поставщиками сырья, подрядными организациями, перед бюджетом.

По итогам года проведена аудиторская проверка, которой занималась утвержденная собранием акционеров фирма ООО “Аудит”. Она дала заключение о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Томский кондитер» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31.12.10 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно, в соответствии с требованиями законодательства РФ в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.