3. Учет денежных документов и переводов в пути

Кроме наличных денег в кассе организации могут храниться ценные документы, в которые она вложила свои средства. Это могут быть путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, акцизные марки, оплаченные авиабилеты и т.д.

Такие документы учитываются на субсчете 50/3 «Денежные документы» по номинальной стоимости.

Приобретение денежных документов отражается в учете бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 50/3

Кредит счетов 51,52,76

Путевки в дома отдыха, санатории чаще всего выдаются на льготных условиях, когда работники оплачивают лишь часть их номинальной стоимости. Остальная часть суммы погашается за счет собственных средств организации (в составе внереализационных расходов).

На сумму, внесенную в кассу работником за путевку, составляется проводка:

Дебет счета 50/1

Кредит счета 50/3

На разницу между номинальной стоимостью путевки и суммой, внесенной работником, составляется запись:

Дебет счета 92/2

Кредит счета 50/3

Аналитический учет операций ведется по видам денежных документов.

Перечисление денежных средств организации и их зачисление на расчетный счет не всегда совпадают во времени, поэтому в ряде случаев к концу отчетного месяца может возникнуть ситуация, когда денежные средства, перечисленные почтовыми переводами или сданные инкассаторам, не зачислены на расчетный счет. Такие суммы называются денежными переводами в пути.

Для учета таких средств в бухгалтерском учете используется синтетический активный счет 57 «Переводы в пути».

Хозяйственные операции с переводами в пути отражаются на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

1) На сумму сданных инкассаторам или на почту денежных средств.

Дебет счета 57

Кредит счета 50/1

2) При фактическом зачислении денежных средств на расчетный счет.

Дебет счета 51

Кредит счета 57

Основанием для принятия на учет сумм по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции учреждения почты, копии сопроводительных документов на сдачу денег инкассаторам.