Тема 7. Учет денежных средств

1 Учет наличных денежных средств и кассовых операций.

2 Учет безналичных денежных средств и операций по счетам в банках.

3 Учет денежных документов и переводов в пути.

1. Учет наличных денежных средств и кассовых операций

Бухгалтерский учет наличия, движения и использования наличных денежных средств, а также документальное оформление кассовых операций организуется в соответствии с «Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь» (утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 107 от 29 марта 2011 г.)

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком, в котором открыт текущий расчетный счет организации. Лимиты устанавливаются ежегодно по заявке организации. Всю денежную наличность сверх лимита организация обязана сдавать в обслуживающее учреждение банка. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита только в период выплаты заработной платы в течение срока не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Депонированные суммы сдаются в обслуживающий банк на четвертый рабочий день.

Касса организации должна быть оборудована специальным образом: изолированное помещение, имеющее сигнализацию, металлические решетки на окнах, металлические шкафы или сейфы для хранения денег и денежных документов. Кассовые операции производит кассир, являющийся материально-ответственным лицом. Он несет ответственность за сохранность всех принятых на хранение ценностей. Кассиру запрещено передоверять свои обязанности другим лицам. В конце рабочего дня кассир закрывает сейф ключом и опечатывает его печатью.

В большинстве случаев деньги в кассу получает кассир с расчетного счета в банке по денежным чекам. Чеки сброшюрованы в чековой книжке, которую организация получает в банке по заявлению и хранит в кассе вместе с наличными деньгами. Заполненные чеки подписываются руководителем, главным бухгалтером и скрепляются печатью. На оборотной стороне чека указывается на какие цели необходимы деньги.

Прием наличных денег в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1), которые подписываются главным бухгалтером и кассиром. При приеме наличных денег плательщику выдается квитанция (корешок приходного ордера), скрепленная печатью. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). В них указывается кому, на какие цели и какая сумма должна быть выдана, а также паспортные данные получателя и расписка в получении денег. Выдача заработной платы, премий, пособий производится по платежным или расчетно-платежным ведомостям в течение трех рабочих дней, после чего на общую сумму выданной заработной платы по ведомостям составляется один общий расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляется на всех платежных ведомостях.

Все поступления и выдачи денег организации регистрируются в кассовой книге, которая должна иметь пронумерованные страницы, прошнурована и опечатана печатью. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: неотрывная часть листа как первый экземпляр остается в кассовой книге, а отрывная часть листа является вторым экземпляром, заполняется под копировальную бумагу и передаются в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предназначен синтетический активный счет 50 «Касса».

Поступление денег в кассу отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

1) При поступлении наличных денег с расчетного счета.

Дебет счета 50/1

Кредит счета 51

2) При внесении в кассу подотчетными лицами неизрасходованных авансов.

Дебет счета 50/1

Кредит счета 71

3) При погашении работниками задолженности по недостачам, хищениям.

Дебет счета 50/1

Кредит счета 73/2

4) При внесении денег в кассу прочими дебиторами.

Дебет счета 50/1

Кредит счета 76

5) При оплате покупателями за продукцию наличными деньгами.

Дебет счета 50/1

Кредит счета 90/1

Выплата денег из кассы отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

1) При внесении денег на текущий расчетный счет.

Дебет счета 51

Кредит счета 50/1

2) При выплате из кассы заработной платы.

Дебет счета 70

Кредит счета 50/1

3) При выдаче денег подотчетным лицам.

Дебет счета 71

Кредит счета 50/1

4) При выдаче работникам займов на различные цели.

Дебет счета 73/1

Кредит счета 50/1

5) При обнаружении недостачи денег в кассе.

Дебет счета 94

Кредит счета 50/1