Теоретичні питання

1. Порядок регулювання організації та методів фінансового обліку в Україні. Загальна характеристика законодавчої та нормативної бази фінансового обліку.

2. Основні положення Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність”

3. Склад Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, їх класифікація залежно від призначення, загальна характеристика побудови.

4. Принципи бухгалтерського обліку, навести приклади їх зіткнення.

5. Діючий План рахунків бухгалтерського обліку, принципи його побудови, погодженість його класів із структурою фінансових звітів.

6. Порядок визначення первісної вартості основних засобів і нематеріальних активів при зарахуванні на баланс, а також на наступні дати балансу.

7. Облік надходження та вибуття основних засобів.

8. Порядок і облік переоцінки основних засобів і нематеріальних активів.

9. Класифікація методів нарахування амортизації, відображення зносу в бухгалтерському обліку.

10. Особливості оцінки та методи обліку довгострокових фінансових інвестицій.

11. Облік касових операцій.

12. Облік коштів на рахунках у банках.

13. Особливості обліку товарів.

14. Класифікація запасів та їх первісна оцінка в залежності від способу одержання.

15. Методи і варіанти оцінки вибуття запасів та їх вплив на фінансові результати

16. Облік поточних фінансових інвестицій.

17. Облік поточної дебіторської заборгованості, способи оцінки і списання окремих її видів.

18. Облік дебіторської заборгованості, забезпеченої векселями. Порядок нарахування і визнання доходів з відсоткових і безвідсоткових векселів.

19. Облік формування витрат виробництва.

20. Облік готової продукції.

Практичні завдання

Задача №1.

28 грудня 2006 р. підприємство придбало прес для установки в цеху штампувань. Вартість преса (включаючи ПДВ) - 120000 грн. Пресс придбаний за рахунок кредиту, витрати на сплату відсотків по якому склали 4000 грн. Витрати по доставці - 3000 грн. (у т.ч. ПДВ). Заробітна плата за монтаж, установку й налагодження преса (без обліку нарахувань на соціальні заходи) - 2000 грн. При прийманні преса на баланс комісією встановлена оцінка корисного терміну використання - 8 років, ліквідаційна вартість - 1000 грн., кількість продукції, яку можна виготовити на ньому - 90000 одиниць (фактичний обсяг виробництва в січні склав 932 одиниці).

Необхідно:

визначити первісну вартість придбаного об'єкта;

- розрахувати суму амортизації по об'єкту за січень за самостійно обраним методом;

- скласти необхідні записи на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача №2.

ЗАТ "Альфа” прийняло рішення про реалізацію транспортного засобу за ціною 42000 грн. (у т.ч. ПДВ). Первісна вартість – 60000 грн., накопичений знос – 30000 грн. витрати на демонтаж власними силами склали 1500 грн. (з них – 1000 грн. витрати на заробітну плату на соціальні відрахування від неї, 500 грн. – витрачені МШП).

Визначити фінансовий результат від реалізації, відобразивши господарські операції в бухгалтерському обліку.

Задача №3.

Підприємство займається виготовленням меблів. За квітень його витрати на виробництво склали:

• матеріали – 25000 грн.

• заробітна плата – 12000 грн.

• відрахування на соціальні заходи - ?

• амортизація, нарахована виробничим методом – 4000 грн.

• розподілені загально виробничі витрати – 5000 грн.

За місяць вийшло з виробництва та прийнято як готова - продукція на суму 39000 грн.

Відобразити операції в обліку, визначити суму незакінченого виробництва.

Задача №4.

Підприємство „Селєна” займається виготовленням та реалізацією обладнання для магазинів. 20 червня 2006 року воно відвантажило обладнання на суму 12000 грн. (у т.ч. ПДВ). 1 липня підприємство отримало 4000 грн. та 10%-й вексель на непогашену суму дебіторської заборгованості. Відсотки за векселем, які нараховуються щомісяця, будуть сплачені двома рівними частинами – 31 грудня 2006 року та 1 липня 2007 року.

Зробити необхідні розрахунки і здійснити записи в бухгалтерському обліку на всі необхідні дати.

Задача №5.

Підприємство «Прима» обміняло цемент марки М-200, балансова вартість якого становить 15000 грн., справедлива вартість 14000 грн., на цемент марки М-400 підприємства «Риф». Балансова вартість утеплювача 12500 грн., справедлива вартість – 14000 грн.

Необхідно:

• відобразити вартість придбаних у результаті обміну запасів;

• скласти необхідні бухгалтерські записи.

Задача №6.

На кінець 2005 року первісна вартість основних засобів склала - 15800 грн.; сума зносу – 4500 грн.; справедлива вартість - 12900 грн. За 2006 рік нарахований знос в сумі 2300 грн. Справедлива вартість на кінець 2006 року - 18000 грн.

Необхідно переоцінити основні засоби на кінець 2005 і 2006 року, а також відобразити операції в бухгалтерському обліку.

Задача №7.

Підприємство самостійно виготовило об'єкт основних засобів. Витрати на виготовлення склали 9800 грн. Передбачуваний строк корисного використання - 7 років. У першому й третьому році були витрачені матеріали для підтримки об'єкта в робочому стані на суму 250 грн. та МШП у першому - 57 грн., у другому - 80 грн. Справедлива вартість наприкінці третього року експлуатації склала 3100 грн. Об'єкт використовується в адміністративних цілях. Ліквідаційної вартості немає. Підприємство використовує кумулятивний метод нарахування амортизації. Відобразити операції за 1-й і 3-й рік у бухгалтерському обліку.

Задача №8.

Виробнича лінія придбана за ціною 19200 грн. (у т.ч. ПДВ). Вартість доставки 1800 грн. У т.ч. ПДВ. Ввізне мито склало 560 грн. Страхування вантажу становить 3 % від його ціни. Лінія придбана за рахунок кредиту в розмірі 22000 грн. Сума буде виплачена разом із відсотками протягом 3-х років. Відсотки по кредиту становлять 23% річних. Витрати на монтаж - 604 грн. Використовується метод прискореного зменшення залишку. Термін корисного використання - 10 років. Ліквідаційна вартість 1200 грн. Після 5 років експлуатації вирішено продати об'єкт за суму 7000 грн. (без ПДВ). Витрати на демонтаж склали 450 грн. Визначити результат від ліквідації й відобразити операції (крім одержання кредиту й сплати відсотків за нього) у бухгалтерському обліку.

Задача №9.

Підприємство не являється платником ПДВ. Придбано устаткування за ціною 5400 грн. Сума ввізного мита - 300 грн. Витрати на доставку - 600 грн. Використовується прямолінійний метод нарахування амортизації. Термін використання - 6 років. Ліквідаційної вартості немає. За час експлуатації були зроблені такі переоцінки:

Наприкінці 1-го року первісна вартість дооцінена на 1260 грн., накопичений знос на 210 грн., залишкова вартість на 1050 грн.

Наприкінці 2-го року коефіцієнт переоцінки склав 0.85.

Відобразити операції зі списання основного засобу у результаті закінчення строку експлуатації.

Задача №10.

3 січня 2003 року підприємство «Бриз» придбало 25000 простих акцій підприємства «Арарат» з 60000 випущених, як довгострокові фінансові інвестиції. Було сплачено по 1.5 грн. за акцію. Комісійні витрати склали 3000 грн. У фінансовому звіті за 2003 рік підприємство «Арарат» показало прибуток у розмірі 25000 грн. (інших змін у капіталі немає). 31 грудня підприємство оголосило й сплатило дивіденди по 0.8 грн. за акцію. За 2004 рік підприємство «Арарат» дістало прибуток у розмірі 3000 грн. Було ухвалене рішення дивіденди не виплачувати.

1. Вказати метод обліку фінансової інвестиції.

2. Яка балансова вартість фінансової інвестиції на кінець 2004 року?

3. Зробити бухгалтерські записи за 2003 - 2004 рік.

Задача №11.

Підприємство «Стиль» 1 жовтня 2005 року придбало 1000 акцій підприємства «Бон» на загальну суму 20000 грн. (ціна придбання однієї акції - 20 грн., номінальна вартість - 15 грн.), що становить 17% випущених акцій і 15000 акцій підприємства «Ребус» на суму 15000 грн. (ціна придбання = номінальної вартості = 1 грн.), що становить 10 % випущених акцій.

Таблиця 1

Підприємство	31.12.2005 справедлива вартість 1 акції, грн.	31.12.2006 справедлива вартість 1 акції, грн.
«Бон»	22	18
«Ребус»	0.8	0,7

Відобразити операції, пов'язані з інвестиціями компанії «Стиль» у бухгалтерському обліку.

Задача №12.

Підприємство «А» 1 березня 2005 року придбало 20000 акцій підприємства «В» на загальну суму 40000 грн. (ціна придбання однієї акції - 2 грн., номінальна вартість - 1 грн.), що становить 18% випущених акцій і 25000 акцій підприємства «С» на суму 25000 грн. (ціна придбання = номінальної вартості = 1 грн.), що становить 15 % випущених акцій. Комісійні витрати по акціях підприємства «В» - 2000 грн.

31.03.2006 підприємством «В» оголошені дивіденди в розмірі 10% від номінальної вартості акцій, а підприємством «С» - 2 %. 01.04.2006 підприємство «А» одержало дивіденди. 31.07.2006 року підприємство «А» продало 5000 акцій підприємства «С» за ціною 2.5 грн. за акцію й 1000 акцій підприємства «В» за ціною 0.9 грн. за акцію.

Відобразити операції, пов'язані з інвестиціями компанії «А» у бухгалтерському обліку.

Задача №13.

20 грудня 2002 року підприємство «Море» придбало як довгострокові фінансові інвестиції 20 облігацій підприємства «Комфорт»» номінальною вартістю 40000 грн. (вартість 20 шт.) за 35000 грн. Облігації мають установлену ставку відсотка 10 %, які будуть виплачуватися щорічно 31 грудня. Строк погашення 31.12.2005 року.

Визначити балансову вартість інвестиції на 31.12.2003 р. Зробити записи щодо фінансової інвестиції за 2004 рік.

Задача №14.

15 грудня 2000 року підприємство «Обрій» придбало як довгострокові фінансові інвестиції 15 облігацій підприємства «Статус» номінальною вартістю 15000 грн. за 20000 грн. Облігації мають установлену ставку відсотка 8 %, які будуть виплачуватися щорічно 31 грудня. Строк погашення 31.12.2004 року.

Визначити балансову вартість інвестиції на 31.12.2002 р. Зробити записи щодо фінансової інвестиції за 2001 рік.

Задача №15.

Підприємство оплатило рахунок на покупку виробничої лінії в розмірі 145200 грн. (у т.ч. ПДВ). Витрати по страхуванню під час перевезення - 1200 грн., транспортні витрати - 960 (у т.ч. ПДВ). Пускові витрати - 500 грн. Строк корисного використання - 6 років. Попередні розрахунки показали, що в результаті ліквідації можливе одержання лома на суму 7600 грн., а також матеріалів на суму 4000 грн., витрати на демонтаж складуть 2300 грн. Показати амортизаційні відрахування по роках і накопичення амортизації, використовуючи метод подвоєного зменшення залишку.

Задача №16.

За наведеними даними необхідно заповнити таблицю, використовуючи метод обліку вибуття запасів FIFO в умовах періодичної та постійної систем обліку (2 окремі таблиці).

Відобразити операції по списанню запасів в бухгалтерському обліку (вказувати дати вибуття).

Таблиця 2

Дата	Прихід запасів			Вибуття по кількос-ті	Оцінка по методу «FIFO»
	Кільк., од..	Ціна грн.	Сума, грн.		Кільк. вибуття, од.	Сума вибуття, грн.	Залишок по кількості, од.	Залишок по сумі, грн.
01.11.06	120	210	25200
02.11.06	134	204	27336
03.11.06	98	209	20482	200
04.11.06	103	215	22145

Продовження таблиці 2

05.11.06	98	217	21266
06.11.06	84	216	18144	400
07.11.06	76	205	15580
08.11.06	110	208	22880
09.11.06	149	211	31439	350
10.11.06	97	201	19497
11.11.06	110	209	22990
12.11.06	121	213	25773
13.11.06	84	214	17976
14.11.06	115	218	25070
Разом	1499	-	315778	950

Задача №17.

В таблиці нижче наведена інформація про запаси ТОВ «Зірка» за 2007 рік.

Таблиця 3

Наймену-вання запасів	Первинна вартість	Чиста вартість реалізації на 31.03.2007	Нижча оцінка за видами запасів	Чиста вартість реалізації на 31.06.2007	Нижча оцінка за видами запасів
А Б В Г Д Е	60000 45000 48000 15000 50000 180000	55000 52000 45000 14000 45000 140000		55000 52000 45000 14000 48000 190000
Разом:	х	х		х

Необхідно:

• визначити оцінку, за якою запаси найменувань А, Б, В, Г, Д, Е будуть відбиті у звітності на кінець 1 кварталу;

• визначити оцінку, за якою запаси найменувань Д,Е будуть відбиті у звітності на кінець 2 кварталу;

• скласти бухгалтерські записи на суму втрат від знецінення запасів на дату балансу (в 1 кварталі), а також необхідні операції в другому кварталі.

Задача №18.

Підприємство „Глорія” 6 жовтня 2006 року придбало малоцінних швидкозношуваних предметів на суму 78000 грн. (у т.ч. ПДВ) для використання у господарській діяльності. При доставці МШП на склад були понесені транспортні витрати у сумі 6000 грн. (у т.ч. ПДВ), витрати з навантаження-розвантаження власними силами – 3600 грн., страхування вантажу – 8000 грн.

На початок жовтня залишків МШП не було. У жовтні були передані МШП для використання в виробництві на суму 6000 грн., на адміністративні цілі – 2000 грн., для забезпечення збуту - 3500 грн. 30 жовтня повернуто до складу невикористаних МШП на суму 1500 грн.

Відобразити операції, пов’язані з рухом малоцінних швидкозношуваних предметів, в бухгалтерському обліку.

Задача №19.

Підприємство „Стар” 15 червня 2005 року відвантажило обладнання на суму 36000 грн. (у т.ч. ПДВ). 1 липня підприємство отримало 8000 грн. та 12%-й вексель на непогашену суму дебіторської заборгованості. Цей вексель буде погашено разом із відсотками, які нараховуються щомісяця, 31жовтня 2005 року.

Зробити необхідні розрахунки і здійснити записи в бухгалтерському обліку на всі необхідні дати.

Задача №20.

3 травня підприємство „Салют” зробило передоплату за матеріали ТОВ „Алмаз” у розмірі 24000 грн. (у т.ч. ПДВ).

15 травня «Салют» придбав матеріали у фірми «Альфа» на суму 8000 грн. (у т.ч. ПДВ).

25 травня підприємство «Салют» одержало від «Алмаза» матеріалів на суму 6000 грн. (у т.ч. ПДВ), а 1 червня ще на 12000 грн. (у т.ч. ПДВ).

20 червня підприємству «Салют» були повернуті гроші за не відвантажену продукцію ТОВ «Алмаз».

25 червня «Салют» перелічило гроші фірмі «Альфа».

Відобразити операції в бухгалтерському обліку.

Задача №21.

На основі відомостей про списання безнадійної заборгованості розрахувати коефіцієнт сумнівності у двох варіантах: 1) період спостереження з 01.01 по 31.05; 2) період спостереження з 01.06 по 31.12 (дивись таблицю).

Розрахувати резерв сумнівних боргів, відобразити нарахування резерву.

Таблиця 4

	Сума заборгованості,			Сальдо дебіторської заборгованості
Місяць	списана за період			на початок періоду
	від 30 до	від 61 до	понад 90	від 30 до	від 61 до	понад 90
	60 днів	90 днів	днів	60 днів	90 днів	днів
Січень				20 000
Лютий	600	450	950	22 000	900	2700
Березень		340		15 000	680
Квітень			700	17 000		2100
Травень	300	500		18 000	1000
Червень		650		16 000	1300
Липень	550		1400	13 500		2800
Серпень		850		24 600	17 000
Вересень			3820	21 700		8800
Жовтень	400			18 900
Листопад			200	15 000		4000
Грудень				14 000	17 000	4000

Задача №22.

05.03 державне підприємство «Гарант» придбало в МП «Вега» 500 кг цементу (10 мішків) по 12 грн. за 1 кг, акцептований рахунок підприємства на загальну суму 600 грн., витрати по доставці (акцептований рахунок АТП) склали 120 грн. Всі суми із ПДВ. При прийманні 05.03 виявлена недостача одного мішка цементу. 06.03 виставлено претензію. Претензія задоволена 03.04 (цемент поставлений).

Відобразити операції підприємства «Гігант». Які документи необхідно скласти в даній ситуації?

Задача № 23.

10.03.2007 року фірма «Сиріус» придбало в іноземного постачальника фірми «Сміт» матеріали на суму 12000 $ USD. Оплата за дану поставку була зроблена двома частинами - 25.03.07 на суму 3000 $ і 25.04 на суму, що залишилася. Відобразити операції в бухгалтерському обліку, якщо є такі дані про курси долара США в Нацбанку:

10.03.07 - 5, 12 грн. за 1 $;

25.03. - 5, 08 грн. за 1 $;;

31.03 - 5, 06 грн. за 1 $;;

25.04 - 5, 10 грн. за 1 $.

Задача №24.

Приватне підприємство «Старт» виготовляє продукцію А, Б. Між об'єктами калькуляції загальновиробничі витрати (ЗВВ) розподіляються пропорційно заробітній платні виробничих робочих. Для розподілу загальновиробничих витрат на витрати на продукцію й витрати періоду як база розподілу використовується обсяг виробництва (структура випуску не важлива). Нормальна потужність - 4000 виробів на місяць, ЗВВ при нормальній потужності - 60 000 грн. (з них змінні - 35 000 грн.). Витрати на зарплату робітників склали: по виробу А - 10000 грн., по виробу Б - 15 000 грн. Фактичний обсяг виробництва ПП «Старт » у жовтні склав 3000 виробів.

Відобразити списання ЗВВ у бухгалтерському обліку.

Задача №25.

Скласти бухгалтерські записи за наведеними нижче господарськими операціями, щодо фінансових інвестицій.

1. Оплачено придбані поточні фінансові інвестиції.

2. Нараховані відсотки по поточних фінансових інвестиціях.

3. Отримано нараховані відсотки по поточних фінансових інвестиціях.

4. Переведено поточні фінансові інвестиції в довгострокові фінансові інвестиції.

5. Придбано довгострокові фінансові інвестиції в обмін на поточні фінансові інвестиції.

6. Погашено довгострокову дебіторську заборгованість поточними фінансовими інвестиціями.

7. Погашена поточними фінансовими інвестиціями заборгованість по внесках у статутний капітал.

8. Відбито втрати поточних фінансових інвестицій внаслідок надзвичайних подій.

9. Отримано довгострокові позики у вигляді поточних фінансових інвестицій

10. Отримано короткострокові позики у вигляді поточних фінансових інвестицій.

Задача №26.

Підприємством “А” у жовтні виявлений виробничий брак у розмірі 2000 грн.

Заробітна плата працівників, зайнятих у виправленні браку - 240 грн.

Відрахування на соціальні заходи - ?

Витрачено матеріалів на виправлення шлюбу - 340 грн.

Малоцінних швидкозношуваних предметів - - 56 грн.

У процесі виправлення браку виявлені матеріали, придатні для подальшого використання - 120 грн.

Повернуто у виробництво виправленої продукції на суму 1800 грн.

Віднесено на винних осіб - 400 грн.

Визначити втрати від браку й відобразити операції в бухгалтерському обліку.

Задача №27.

10.11.2006 року ТОВ “Ліга” зробило передоплату своєму іноземному постачальнику фірмі “Зорг” у розмірі 15000 євро. 1.12.06 були отримані матеріали від постачальника на суму 18000 євро. Остаточний розрахунок (перерахування грошових коштів, що залишилися, постачальникові) зроблений 05.01.07 року в розмірі 3000 євро.

Відобразити операції в бухгалтерському обліку, якщо є такі дані про зміну курсу євро:

10.11.06 - 7,0500 грн. за євро;

1.12.06 - 7,0800;

31.12.06 - 7,0600;

05.01,07 - 7, 1100.

Датою балансу вважати останній день кварталу.

Задача №28.

Підприємством було придбано два нематеріальних активи, первісна вартість яких складає: НМА-1 - 1440 грн., НМА-2 - 3000 грн. Було прийняте рішення про переоцінку НМА: НМА-1 дооцінити, НМА-2 уцінити. Справедлива вартість об'єктів НМА на даний момент склала 1500 грн. і 2000 грн. відповідно по НМА-1 і НМА-2. На час переоцінки НМА сума нарахованої амортизації склала по НМА-1 - 400 грн., по НМА-2 - 500 грн.

Визначити суму уцінки (дооцінки), переоцінену первісну вартість і суму нарахованого зносу, відобразити зазначені господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача №29.

При інвентаризації у складі було виявлено нестачу однієї тони цементу марки 400 та надлишки 800 кг цементу марки 200. Облікова ціна цементу марки 400 – 300 грн. за тону, марки 200 – 230 грн. за тону.

Відшкодування нестач здійснено за рахунок винного.

Зробити необхідні розрахунки та бухгалтерські проводки.

Задача №30.

20 червня з каси підприємства були видані аванси (гроші для цих виплат отримані в цей же день у банку)

- Іванову П. М. на покупку канцтоварів - 17 грн.

- Петрову І. І. (виконавчому директору), що їде в цей день у відрядження - 200 грн.

21 червня Іванов П. М. надав авансовий звіт, відповідно до якого їм був придбаний папір на суму 17 грн. (у т.ч. ПДВ).

23 червня Петров І. І., повернувшись з відрядження, склав авансовий звіт, приклав до нього квитки на проїзд і квитанцію про оплату за проживання в готелі. Сума звіту включала вартість проїзду до місця призначення і назад - 100 грн. (у т.ч. ПДВ - 16,67 грн.), вартість проживання у готелі - 50 грн. (у т.ч. ПДВ - 8,33 грн.). Добові - визначити, якщо відомо, що дата приїзду відповідно до проїзних документів - 21 червня.

Необхідно відобразити зазначені операції в бухгалтерському обліку.

РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА:

1. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 № 996-XIV.

2. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, зі змінами і доповненнями.

3. Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 № 168/97-ВР.

4. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку 1-32: Затв. наказом Міністерства фі­нансів України.

5. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: Затв. наказом Міністерства фінансів від 30.11.99 № 291.

6. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник / за ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. – Житомир: ЖІТІ, 2007. – 608 с.

7. Голов С.Ф. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в Украине: научно-практическое пособие. – Днепропетровск, ТОВ «Баланс-клуб», 2003. – 768 с.

8. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет в Украине (с использованием национальных стандартов): Учеб. Пособие для студентов ВУЗов. – 5-е изд., доп. и перераб. – К.: А.С.К., 2003. – 770 с.

9. Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні проблеми формування бухгалтерського фінансового обліку. – К.: А.С.К., 2004. – 348 с.

10. Чебанова Н.В., Котенко Л.Н. Бухгалтерский учет. – Харьков: «Атлант-Друк», 2003.

11. Финансовый учет: учебное пособие / Богатко Н.Г, Толстова Л.П., Самсонова А.А. – К.: А.С.К., 2004. – 664 с.

Учбове видання

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

до виконання індивідуального завдання

з дисципліні «Фінансовий облік - 2»

для студентів спеціальності «Облік і аудит»

Укладачі:

доц. Манухіна М.Ю.

ас. Мітєллаєва К.О.

Авторське редагування

Видавництво Східноукраїнського національного

університету імені Володимира Даля