Приложение 2. Отклонения по прибыли

Показатель

Формула расчета

Экономический смысл

1 . Отклонения по совокупным производственным затратам

О_з = З_ф-З_н

где З - совокупные производственные затраты;

О_з = О_м + О_фот + О_уаг + О_const

Отличие фактических сово­купных производственных за­трат от планового уровня

1.1. Отклонения по материалам

О_м = М_ф - М_н

где М - затраты на материалы;

О_м = О_Q+ О_н + О_ц

Отличие фактических затрат на материалы от планового уровня

1.1.1. Отклонения по объему выпуска

О_Q = Ц_n * Н_n * (Q_ф – Q_n)

где Н - норма расхода мате­риала на единицу продукции в натуральных единицах; Ц - цена за натуральную еди­ницу материала (кг, м³ и т. п.); Q- объем выпуска

Экономия или перерасход за­трат на материалы, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового

1.1.2. Отклонения по нормам расхода

О_н = Ц_n*(Н_ф – Н_n)*Q_ф

Экономия или перерасход за­трат на материалы, вызванные отличием фактического расхо­да материалов на единицу про­дукции от нормативного (пла­нового) уровня

1.1.3. Отклонения по цене на материалы

О_ц = (Ц_ф – Ц_n)*Н_ф*Q_ф

Экономия или перерасход за­трат на материалы, вызванные отличием фактической цены покупки материалов от плано­вого уровня

1 .2. Отклонения по фонду оп­латы труда

О_фот = ЗП_ф - ЗП_n

где ЗП - издержки на зарплату;

О_фот = О_Q + О_с + О_пт

Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих

1.2.1. Отклонения по объему выпуска

О_Q = С_n*Т_n*(Q_ф – Q_n)

С - почасовая ставка;

Т - трудоемкость единицы продукции.

Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих,

вызванные отличием фактиче­ского выпуска от запланиро­ванного

1.2.2. Отклонения по ставке зарплаты

О_с = Т_n*(С_ф – С_n)*Q_ф

Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные отличием фактиче­ской ставки оплаты труда от запланированной

1.2.3. Отклонения по произво­дительности труда

О_ПТ = (Т_ф – Т_n)*С_ф*Q_ф

Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные ростом или падени­ем фактической производи­тельности труда по сравнению с плановым уровнем

1.3 Отклонения по перемен­ным общепроизводственным расходам

O_var = P_var.ф – P_var.n

где Р_var - переменная часть общепроизводственных расхо­дов;

O_var = O_Q + O_p

Отличие фактических пере­менных общепроизводствен­ных расходов от их планового уровня

1 .3. 1 . Отклонения по объему выпуска

О_Q = (Q_ф – Q_n)*p_n

где P - переменные расходы на единицу выпуска

Экономия или перерасход по переменным общепроизводст­венным расходам, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового уровня

1 .3.2 Отклонения по ставке переменных расходов

O_p = Q_ф*(p_ф – p_n)

Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные отличием фактиче­ской ставки переменных об­щепроизводственных расходов в расчете на единицу продук­ции от запланированного уровня

1.4. Отклонения по постоянным общепроизводственным и

общехозяйственным расходам

O_const = P_const.ф – P_const.n

где р_const - величина общепроизводственных или общехозяйственных расходов

Экономия или перерасход по общехозяйственным или общепроизводственным расходам

2 Отклонения по выручке от реализации

О_В = В_ф - В_n

где В - чистая выручка

О_В = О_Q + О_ц

Опережение или отставание фактического объема выручки от запланированного

2.1 Отклонение по объему реа­лизации

О_Q = Ц_n*(Q_ф – Q_n)

где Q - объем выпуска,

Ц - цена за единицу продукции

Опережение или отставание фактического объема выручки от запланированного, вызван­ное отличием фактического объема реализованной продук­ции в натуральном выражении от запланированного

2.2. Отклонение по ценам реализации

О = (Ц_ф – Ц_n)*Q_ф

Опережение или отставание фактического объема выручки от запланированного за счет отличия фактических цен реа­лизации от плановых

3 Отклонения по издержкам реализации и обращения

О_к = К_ф - К_n

где К - издержки реализации и обращения

О_к = О_var – О_const

Экономия или перерасход по издержкам реализации и об­ращения

3 1 Отклонения по перемен­ным издержкам реализации и обращения

О_var = К_var.ф – К_var.n

где К_уаг - переменные издерж­ки реализации и обращения,

О_var = O_Q + O_к

Экономия или перерасход по переменным издержкам реали­зации и обращения

3.1.1. Отклонения переменных издержек реализации и обра­щения по объему выпуска

О_Q= (Q_ф – Q_n)*К_n

где K: - ставка переменных из­держек реализации и обраще­ния на единицу продукции

Экономия или перерасход по переменным издержкам реали­зации и обращения, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового уровня

3.1.2. Отклонения по ставке переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции

О_к = Q_ф*(K_ф – К_n)

Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих,

вызванные отличием фактиче­ской ставки переменных из­держек реализации и обраще­ния на единицу продукции от планового уровня

3.2 Отклонения по постоянным издержкам реализации и об­ращения

О_const = K_const.ф – К_const.n

где К_const - постоянные издерж­ки реализации и обращения

Экономия или перерасход фак­тических постоянных издер­жек реализации и обращения от их планового уровня