- •Бухгалтерский учет
- •Лабораторная работа № 2
- •«Балансовое обобщение, система счетов
- •И двойная запись»
- •Контрольные вопросы
- •1. Что такое «принцип двойной записи» на бухгалтерских счетах?
- •2. Дайте понятие «корреспонденция счетов». Какие счета называются корреспондирующими.
- •3. Что значит «составить бухгалтерскую проводку».
- •4. Сформулируйте правила ведения учета на активных и пассивных счетах.
- •5. Объясните, как составляются бухгалтерские проводки, если в операции участвуют только активные счета, приведите примеры.
- •6. Объясните, как составляются бухгалтерские проводки, если в операции участвуют только пассивные счета, приведите примеры.
- •7. На основании каких данных заполняются оборотные ведомости?
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Форма оборотной ведомости по синтетическим счетам
- •8. Что такое валюта баланса?
- •9. Каково значение рабочего плана счетов?
- •10. Какие выделяют типы хозяйственных операций по влиянию на бухгалтерский баланс?
- •Практическая часть
Журнал регистрации хозяйственных операций
Таблица 1
№ |
Дата |
Документ и краткое содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета | |
Д |
К | ||||
1. |
02.02.05 |
Выписка из расчетного счета: а) получено по чеку б) перечислено бюджету в) перечислен единый социальный налог |
40000 3000 2000 |
50 68 69 |
51 51 51 |
2. |
03.02.05 |
Расходный кассовый ордер, платежная ведомость: Выдана заработная плата работникам |
40000 |
70 |
50 |
|
|
Итого |
85000 |
|
|
Систематическая запись – предусматривает регистрацию тех же хозяйственных операций, но согласно их содержанию на счетах бухгалтерского учета, посредством двойной записи. Пример систематической записи показан на рисунке 3.
Сч.51 «Расчетные счета» | |
Д |
К |
Сн 250000 |
|
|
1) 40000 3000 2000 |
ОД - |
ОК 45000 |
Ск 205000 |
|
сч. 50 «Касса» | |
Д |
К |
Сн 5000 |
|
1) 40000 |
2) 40000 |
ОД 40000 |
ОК 40000 |
Ск 5000 |
|
сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |
Д |
К |
|
Сн 3000 |
1) 3000 |
|
ОД 3000 |
ОК - |
|
Ск - |
сч. 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению» | |
Д |
К |
|
Сн 2000 |
1) 2000 |
|
ОД 2000 |
ОК - |
|
Ск - |
Рисунок 3. Систематическая запись хозяйственных операций на счетах
На практике для обобщения и сверки данных используются оборотные ведомости, применение которых позволяет проверить правильность и взаимоувязку хронологической и систематической записей синтетического и аналитического учета. Форма оборотной ведомости представлена в таблице 1.
Форма оборотной ведомости по синтетическим счетам
Таблица 2
№ счета |
Наименование счета |
Сн |
Обороты |
Ск | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | ||
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
Равенство |
Равенство |
Равенство |
В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу 3 равенства:
Остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту (оно объясняется тем, что каждому хозяйственному средству должен соответствовать свой источник, то есть актив должен быть равен пассиву. Кроме этого, оно иллюстрирует баланс предприятия на начало отчетного периода);
Оборотов по дебету и кредиту (оно объясняется использованием принципа двойной записи, согласно которому сумма всех оборотов по дебиту должна быть равна сумме всех оборотов по кредиту);
Остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту (оно объясняется аналогично первому, но является балансом предприятия на конец периода, а также если 1 и 2 равенство являются верными, то и 3, соответственно, также должно быть правильным).
Равенство трёх пар итогов оборотной ведомости имеет большое контрольное значение, так как свидетельствует о правильности записи на счетах. Содержащаяся информация в оборотной ведомости позволяет использовать ее для составления баланса. Однако не все ошибки могут быть выявлены с помощью оборотной ведомости. Так, например, не будет выявлена ошибка при пропуске операции, при записи операции в неправильной, но равной по дебиту и кредиту сумме. Для выявления такого рода ошибок итоги оборотов оборотной ведомости сверяют с итогом хронологической записи и систематических записей.