Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Владимирский государственный педагогический университет

Технико-экономический факультет

Кафедра экономики

Бухгалтерский учет

Лабораторная работа № 2

«Балансовое обобщение, система счетов

И двойная запись»

Вариант 11

Выполнил: студент группы М-42 Кулагин Алексей

Проверила: Субботина Н.О.

Владимир, 2008

Цель работы: усвоить понятия: «активный счет», «пассивный счет», «активно-пассивный счет», «План счетов», «дебет», «кредит», «сальдо»; закрепить знания и навык использования принципа двойной записи для отражения операций на счетах, научиться составлять оборотные ведомости; приобрести навык составления синтетических и аналитических счетов; познакомиться со способами отражения хозяйственных операций на счетах.

Контрольные вопросы

1. Что такое «принцип двойной записи» на бухгалтерских счетах?

Сумма каждой хозяйственной операции должна быть записана на счетах дважды (по дебету одного счета и кредиту другого), что и называется двойной записью. Она обеспечивает взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности организации в бухгалтерском учете. Кроме того, ее использование имеет большое контрольное значение, так как требует обязательной сбалансированности (равенства) итогов записей на счетах. Эта процедура осуществляется по окончании каждого отчетного периода, когда подсчитываются суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов независимо от их вида. Они должны быть между собой равны, неравенство свидетельствует об ошибке, допущенной в записях или подсчетах. Итак, «принцип двойной записи» говорит о следующем – поступившие учетные данные должны регистрироваться на счетах дважды: по дебиту одного счета и по кредиту другого, в равной сумме. Кроме того, эти записи должны быть равными друг другу.

2. Дайте понятие «корреспонденция счетов». Какие счета называются корреспондирующими.

Взаимная связь между счетами, отражающими данную операцию, называется корреспонденцией счетов (бухгалтерской записью, проводкой), а счета, между которыми возникает эта связь, называются корреспондирующими счетами.

3. Что значит «составить бухгалтерскую проводку».

Бухгалтерская проводка – это отражение хозяйственной операции на счете. Примерами типовых бухгалтерских проводок могут выступать следующие операции:

Д 50 К 60	Поставщик вернул в кассу аванс
Д 50 К 73-1	Денежные средства, ранее предоставленные сотруднику в виде займа, возвращены в кассу
Д 81 К 50	Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров
Д 51 К 62	Отражено поступление денежных средств (платежи за отпущенную продукцию) от покупателей и заказчиков
Д 58 К 51	Отражены предоставленные денежные займы другим организациям

4. Сформулируйте правила ведения учета на активных и пассивных счетах.

В процессе деятельности предприятия происходит множество хозяйственных процессов. Чтобы правильно отразить в учете многочисленные хозяйственные операции, их группируют по однородным хозяйственным признакам. Для такой группировки используются бухгалтерские счета. На каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет. Различают 3 вида счетов:

• Активные счета – предназначены для учета хозяйственных средств по составу и размещению;

• Пассивные счета – необходимы для учета источников хозяйственных средств по их целевому назначению;

• Активно-пассивные счета, на которых учитываются и хозяйственные средства, и их источники.

Строение счетов независимо от их вида одинаково – это таблица двухсторонней формы, левая сторона которой – дебет, а правая – кредит. Для большинства счетов характерно наличие остатка (сальдо) на начало и конец месяца, и оборотов за месяц по дебету и кредиту. Необходимо помнить, что при одинаковом строении счетов, назначение сторон (дебета и кредита) в активных и пассивных счетах различно, что видно из следующих схем счетов.

Схема активного счета

Дебет	Кредит
Остаток (сальдо) хозяйственных средств на начало месяца (Сн)
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение хозяйственных средств в отчетном месяце	Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение хозяйственных средств в отчетном месяце
Оборот по дебету – сумма хозяйственных операций по дебету счета за отчетный месяц (ОД)	Оборот по кредиту – сумма хозяйственных операций по кредиту счета за отчетный месяц (ОК)
Остаток на конец месяца = остаток на начало месяца + оборот по дебету – оборот по кредиту (Ск = Сн + ОД – ОК)

Рисунок 1. Схема активного счета

Примерами активных счетов являются: счет – «Касса», счет – «Расчетные счета», счет «Материалы», счет «Основные средства».

Схема пассивного счета

Дебет	Кредит
	Остаток (сальдо) источника хозяйственных средств на начало месяца (Сн)
Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источника хозяйственных средств в отчетном месяце	Хозяйственные операции, вызывающие увеличение источника хозяйственных средств в отчетном месяце
Оборот по дебету – сумма хозяйственных операций по дебету счета за отчетный месяц (ОД)	Оборот по кредиту – сумма хозяйственных операций по кредиту счета за отчетный месяц (ОК)
	Остаток на конец месяца = остаток на начало месяца + оборот по кредиту – оборот по дебету (Ск = Сн + ОК – ОД)

Рисунок 2. Схема пассивного счета

Примерами пассивных счетов являются: счет «Амортизация основных средств», счет «Расчеты с поставщиками и подрядчика», счет «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На активно-пассивных счетах содержится информация и о хозяйственных средствах и об их источниках формирования. Данные счета бывают 2-х видов;

1. Счета с односторонним сальдо (в них остаток фиксируется или по дебиту или по кредиту). Примерами таких счетов могут являться: счет – «Продажи», счет – «Прочие доходы и расходы», счет – «Прибыль и убытки». Если остаток на этих счетах дебетовый, то это свидетельствует о расходах организации или убытках! Если остаток зафиксирован по кредиту, то это доходы организации или прибыль!

2. Счета с двусторонним сальдо (в этих счетах остаток может находиться и по дебиту, и по кредиту одновременно). Примерами таких счетов являются: счет – «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» – по дебиту этого счета отражается дебиторская задолженность или погашение кредиторской; по кредиту – наличие кредиторской задолженности и погашение дебиторской.