Баланс зао "Петрова н к" на 26 марта 200_ г.

тыс. руб.

АКТИВ		ПАССИВ
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		КАПИТАЛ (собственные средства)
Нематериальные активы	5	Уставный капитал	100
Основные средства	8	Прибыль	30
		Итого	130
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (краткосрочные обязательства)
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	0
		Задолженность поставщику товаров	110
Товары на складе	0
Дебиторы	0
Касса	12
Расчетный счет в банке	215
БАЛАНС	240	БАЛАНС	240

Итак, было отгружено товаров на сумму 150 тыс. руб., а получено за эти же това-ры 180 тыс. руб. (24 + 12 + 144).

Цель деятельности коммерческой организации состоит в извлечении прибыли. В данном случае эта цель достигнутагЗО тыс. руб. и составляют прибыль (доход), которая нашла отражение в пассиве баланса в разделе "Капитал". Следует по-мнить, что расчет налоговых обязательств нами опущен.

Пример 7. На следующий день фирма "Петрова и К" полностью рассчиталась со своим кредитором.

БАЛАНС

ЗАО "Петрова и К" на 27 марта 200_ г.

тыс. руб.

АКТИВ		ПАССИВ
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		КАПИТАЛ (собственные средства)
Нематериальные активы	5	Уставный капитал	100
Основные средства	8	Прибыль	30
		Итого	130
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (краткосрочные обязательства)
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	0
		Задолженность поставщику
Товары на складе	0	товаров	0
Дебиторы	0
Касса	12
Расчетный счет в банке	105
БАЛАНС	130	БАЛАНС	130

Прокомментируем теперь действия организации "Петрова и К" с точки зрения их влияния на величину активов и пассивов баланса, отмечая в табл. 1 знаком "+" факт изменения его структуры.

Таблица 1

Номер примера	Изменение активов		Изменение пассивов
	по величине	по структуре	по величине	по структуре
1	+ 100	+	+ 100	+
2	-	+	-	-
3	+ 150	+	+ 150	+
4	—	+	-	-
5	- 40	+	- 40	-
6	+ 30	+	+ 30	+
7	- 11О	-	- 11О	-

Особо следует отметить, что:

появление новых видов активов или изменение их денежной оценки не всегда влекло за собой изменения в структуре пассивов баланса (2, 4);

все изменения (стоимостные) итогов баланса всегда одновременно происходили в активе и пассиве (1, 3, 5, 6, 7);

каждая операция всегда затрагивала две статьи (два счета).

Также имеет смысл отметить неслучайность взаимного расположения в балансе статей учета имущества в активе и его источников в пассиве.

В активе перечисление видов имущества начинается с тех из них, вре-менной цикл и риск потери части стоимости при продаже которых больше. Первые строки занимают нематериальные активы и основные средства, объединенные в один раздел — "Внеоборотные активы". Этот вид активов не участвует в обороте "деньги - товар - деньги" непосредственно. Как уже упоминалось, их называют иммобилизованными активами.

Если мы захотим продать, например, токарный станок, то сделать это в тот же момент вряд ли удастся, и гарантий, что он будет продан вообще, никто не даст. Это самый низколиквидный вид имущества. Чем ниже строка в активе баланса, тем более ликвидным является указанное в ней имущество. Ясно, что денежные средства окажутся в самой нижней строке актива как наиболее ликвидный вид имущества. Понятие "ликвидность" в общем случае определяет способность организации рассчитаться своим имуществом по краткосрочным обязательствам. Это вид обязательств, сроки погашения по которым определены договорными отношениями партнеров и составляют менее одного года. Соответственно, долгосрочные пассивы — это обязательства со сроком погашения более одного года.

В разделе "Обязательства" пассива баланса более высокие позиции занимают те источники образования активов, погашение которых мож-но отодвинуть на более длительный срок. Сначала указываются полу-ченные кредиты на срок более года, затем задолженность поставщикам и подрядчикам, по оплате труда персоналу, перед бюджетом (по налогам) и т. д.

Составим теперь бухгалтерский баланс за I квартал 200_ г., но уже в том виде, в котором он представляется в налоговую инспекцию (без динамики изменения значений внебалансовых счетов).

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

ЗАО "Петрова н К" на 1 апреля 200 г.

тыс. руб.

АКТИВ	Код стр.	На нача-ло отчет-ного года	На конец отчетного периода	ПАССИВ	Код стр.	На нача-ло отчет-ного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ				III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Нематериал ь-ные активы	110	-	5	Уставный капитал	410	100	100
Основные средства	120	-	8	Нераспределен-ная прибыль отчетного года	470	-	30
Итого по разделу I	190	-	13	Итого по разделу III	490	100	130
П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ				V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Запасы	210	-	-	Кредиторская задолженность	620	-	-
в том числе: готовая про-дукция и това-ры для пере-продажи	214	-	-	в том числе поставщики и подрядчики	621	-	-
товары отгруженные	215	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи-даются в тече-нне 12 меся-цев после от-четной даты)	240

Продолжение

АКТИВ	Код стр.	На нача-ло отчет-ного года	На конец отчетного периода	ПАССИВ	Код стр.	На нача-ло отчет-ного года	На конец отчетного периода
в том числе: задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	244	100	-
Денежные средства	260	-	117
в том числе: касса	261	-	12
расчетные счета	262	-
Итого по разделу II	290	100	117	Итого по разделу V	690	-	-
БАЛАНС	300	100	130	БАЛАНС	700	100	130

Баланс является отражением имущественного состояния организации, его данные служат источником анализа ее финансового состояния. Проанализируем финансовое состояние организации по данным баланса, составленного на 12 марта 200_ г. (пример 5). Поделим, например, сумму всех оборотных активов на сумму всех краткосрочных обязательств:

(210 - 8 - 5) : ПО = 197 : ПО = 1,79.

Таким образом рассчитывается коэффициент текущей ликвидности.

Согласно действовавшему до недавнего времени законодательству при значении этого коэффициента менее 2 соответствующие исполнительные органы могли бы инициировать процедуру банкротства организации.

Еще один показатель может быть получен путем деления суммы, отражающей величину собственных средств организации (капитал), на стоимостную оценку оборотных активов, или, иначе говоря, оборотных средств (210 - 8 - 5):

100 : 197 = 0.51.

Мы получили значение коэффициента обеспечения оборотных акти-вов собственными оборотными средствами. Его нормативное значение должно быть не менее 0,1.

Вещественный состав средств на разных предприятиях разнообразен. Для руководства предприятием нужно знать: к-ми средствами предприятие располагает, где они используются, из каких источников получены, для какой цели предназначены - все это дает бух. баланс.

В нашей стране он имеет форму двусторонней таблицы:

Актив		Пассив
Средства	Сумма	Источники	Сумма

Одна половина таблицы содержит все средства хоз. учета (актив баланса), другая - источники, за счет которых они образованы (пассив). Особенность баланса - равенство актива и пассива.

В балансе  средства представлены так, чтобы можно было определить, где эти средства находятся и на что тратятся. В активе все средства, там где они размещены.

Особенность строения бух. баланса -  средства в активе и источники их образования в пассиве сгруппированы.

Средства и источники на основе экон. классификации и однородности сгруппированны в балансе в опр. группы (разделы).

1-й раздел АБ - о/с и прочие внеоборотные активы.

2-й раздел АБ - запасы и затраты.

3-й раздел АБ - ден. средства, расчеты и прочие активы.

1-й раздел ПБ - источники собственных средств.

2-й раздел ПБ - расчеты и прочие пассивы.

В каждый из разделов актива и пассива включаются экон. однородные средства и источники, к-е называются статьями баланса.

 статья актива дает 3 хар-ки средств хозяйства:

1. Чем представлены средства?

2. Где находятся средства?

3. В каком размере мы имеем эти средства?

 статья пассива также дает 3 характеристики:

1. За счет какого источника средства созданы?

2. Для какой цели этот источник предназначен?

3. В каком размере?

Итак, бух. баланс - способ группировки и обобщения отражения средств хоз-ва и источников их образования на опр. дату в ден. выражении.

 статья баланса имеет свой. Кол-во статей одинаково.

Бух. баланс - обобщение моментных показателей, т.е. “фотография” рабочего дня предприятия на опр. дату.