1.2 Методические указания к выполнению расчетного раздела курсовой работы

Расчетный раздел курсовой работы выполняется в виде сквозной задачи, которая позволяет оценить комплекс знаний и практических навыков по расчету основной группы налогов для условного предприятия.

Расчетный раздел выполняется в виде решения сквозной задачи с заполнением налоговых деклараций. Студент обязан заполнить по две декларации согласно таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Выбор деклараций

Вариант	Налоговая декларация
	по налогу на добавленную стоимость (НДС)	по налогу на имущество организаций	по налогу на прибыль организаций
1	+	+
2		+	+
3	+	+
4		+	+
5	+	+
6		+	+
7	+	+
8		+	+
9	+	+
10		+	+
11	+	+
12		+	+
13	+	+
14		+	+
15	+	+
16		+	+
17	+	+
18		+	+
19	+	+
20		+	+
21	+	+
22		+	+
23	+	+
24		+	+
25	+	+

Исходные данные для решения сквозной задачи приведены в третьем в разделе.

Студентам необходимо рассчитать налог на добавленную стоимость (НДС), страховые взносы во внебюджетные фонды, водный налог, налог на имущество организаций, налог на прибыль. Ставки налогов по состоянию на 1.01.2010г. приведены в приложениях.

В связи с частыми изменениями в налоговом законодательстве студентам следует обратить внимание на возможные изменения и применять для расчетов ставки и другие элементы налогов, действующие на момент написания работы.

1.2.1 Порядок расчета ндс

НДС рассчитывается согласно 21 гл. НК РФ.

Плательщиками НДС, согласно ст.143 НК РФ являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, которые перемещают товары через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг на территории РФ.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налого­вого периода. Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ и услуг) без НДС не превышающими 2 млн. руб., налоговым периодом является квартал.

При получении полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Общая сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Датой реализации считается день отгрузки товаров (работ, услуг) .

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Расчет НДС рекомендуется проводить в следующей последовательности:

1) Определяем НДС1 по начисленным основным реализационным и дополнительным внереализационным оборотам (НДС по налоговой базе).

2) Определяем НДС2 - НДС, который заплатили за приобретенные товарно-материальные ценности (НДС к зачету или возмещению). Возмещению подлежит НДС, если соблюдаются следующие условия:

- товарно-материальные ценности оприходованы;

- правильно оформлены первичные бухгалтерские документы: счета-фактуры, накладные, приходно-кассовые ордера, где сумма НДС выделена отдельной строкой;

- нематериальные активы должны быть поставлены на учет;

- основные средства должны быть обязательно введены в действие.

3. НДС в бюджет = НДС 1-НДС2.

При расчете налога на добавленную стоимость необходимо руководствоваться главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации с учетом изменений на момент написания курсовой работы.

Расчеты рекомендуется оформить в виде таблиц. Пример оформления расчетов по НДС приведен в таблицах 1.2 и 1.3.

Таблица 1.2 - Расчет общей суммы налога (НДС 1)

№ п/п	Налогооблагаемые объекты	Налоговая база, руб.	Ставка НДС	Сумма НДС, руб.
1	Реализация товаров.
2	Сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.
3
Всего:				НДС 1

Таблица 1.3 - Расчет налоговых вычетов (НДС 2)

№ п/п	Налоговые вычеты	Сумма НДС
1
2
Всего:		НДС 2

Налог уплачивается в срок не позднее 20-го числа месяца, следую­щего за истекшим налоговым периодом.