Внереализационные расходы

Внереализационными считаются расходы, которые напрямую не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Методы определения доходов и расходов:

Организации согласно налогового кодекса имеют право определять доходы и расходы кассовым методом или методом начисления.

Большинство организаций, рассчитывая налог на прибыль, определяют до- ходы и расходы методом начисления.

Метод начисления

Если фирма использует метод начисления, то доходы от реализации счи- тают полученными в том периоде, когда они имели место, независимо от того, когда фирма получит деньги или иное имущество в счет оплаты.

Организации, которые реализуют товары (работы, услуги), датой получе- ния дохода считают день перехода права собственности на отгруженные товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг).

Расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшают облагае- мую прибыль в том периоде, когда они фактически были понесены. Оплачены эти расходы или нет, неважно.

Кассовый метод

Организации, применяющие кассовый метод, признают свои доходы в тот момент, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу. А расходы для целей налогообложения учитываются только после их оплаты.

Кассовый метод могут использовать не все. Фирма может применять кас- совый метод в том случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предыдущие четыре квартала была в среднем меньше 1 000 000 рублей за каждый квартал.

Однако, если в течение года выручка фирмы, которая использует кассовый метод, превысит в среднем за каждый квартал 1 000 000 рублей, она вынуждена будет начать применять метод начисления. При этом все доходы и расходы нуж- но будет пересчитать в соответствии с этим методом с начала налогового периода, в котором было допущено такое превышение.

Расходами фирмы, применяющей кассовый метод, будут считаться только те затраты, которые фактически оплачены. Так, расходы на оплату труда прини- маются после фактической выплаты зарплаты из кассы, а расходы на оплату ра- бот (услуг) других фирм - по мере перечисления денег с расчетного счета.

Расходы на приобретение сырья и материалов признаются при соблюдении двух условий. Первое, общее для всех расходов - сырье и материалы должны быть оплачены поставщикам. Второе условие - они должны быть списаны в про- изводство.

3. Ставки налога. Определение налоговой базы, сроки и порядок уплаты налога.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли.

Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно нарастаю- щим итогом с начала года. Для этого нужно умножить налогооблагаемую при- быль на ставку налога.

Налогооблагаемая прибыль - это разница между полученными фирмой доходами и понесенными расходами за отчетный период (I квартал, первое полу- годие, 9 месяцев, год).

Основная налоговая ставка налога на прибыль организаций - 20%, при этом:

- в федеральный бюджет зачисляется - 2%;

-в региональный бюджет зачисляется - 18%.

Налоговая ставка, подлежащая зачислению в бюджеты субъектов Россий- ской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть пони- жена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная нало- говая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам;

2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрах- та) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контей- неров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

По доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие на- логовые ставки:

1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате диви- дендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календар- ных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50- процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выпла- чивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процен- там общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей;

2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в под- пункте 1 настоящего пункта;

3) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от россий- ских организаций иностранными организациями.