21. Задачи, объект, методические приёмы судебно-бух. Экспертизы денежных средств в кассе и на счетах в банке

Основными задачами учета денежных средств являются:

- Обеспечение их хранения и правильного использования;

- Строгое соблюдение установленных правил кассовых и банковских операций;

- Правильное оформление движения денежных средств в документах и ​​регистрах бухгалтерского учета.

Объектами экспертного исследования операций со средствами являются:

- Интерпретация, достоверность оценки и реальность отражения в балансе и финансовой отчетности;

- Полнота оприходования;

- Обоснованность (законность) выбытие;

- Целевое использование;

- Соблюдение требований законодательно-нормативного обеспечения по учету;

- Состояние сохранности денежных средств;

- Сумма причиненного ущерба по результатам выявленных недостач, хищений и лица, причастные к этим нарушениям.

Методические приемы экспертного исследования операций со средствами в кассе и на счетах в банке включают расчетно-аналитические, документальные приемы обобщения и реализации результатов экспертизы, аналитического группирования доказательств правонарушений и др.

22. Методика экспертного исследования состояния и операций с денежными средствами в кассе

Все операции по приему и выдаче денег из кассы выполняет МОЛ- кассир. Оформляясь на работу, кассир дает обязательство (отражено в договоре о материальной ответственности), по которому принимает на себя полную материальную ответственность за принятые денежные средства и другие ценности в кассе.

Администрация предприятия обязана создавать необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств в кассе.

В случае выявления в кассе недостач или излишков наличных денег экспертное исследование кассовых операций проводится, как правило, в такой последовательности:

Проверяя целевое использование наличности, полученной предприятием в учреждении банка, используют выписки банков, кассовые книги и отчеты кассира, расходные кассовые ордера, журналы-ордера № 1 по кредиту счета 301 «Касса в национальной валюте», книги учета приобретения товаров, а также документы, подтверждающие факт расходования наличных по назначению, авансовые отчеты подотчетных лиц и др.

28. Методика экспертного исследования операций по счетам в банке

Начальным этапом исследования операций по каждому счету является проверка тождественности остатков денежных средств на конец квартала (года) по данным: выписок банков; бухгалтерских балансов и учетных регистров предприятия (Главной книги, журналов-ордеров № 2 и № 3).

Затем за каждый отчетный период сверяются записи в регистрах синтетического (Главная книга) и аналитического учета (журнал-ордер № 2 и ведомость № 2), делается подсчет ежедневных, ежемесячных и квартальных итогов с постоянным сверкой их с выпиской банка.

Проверяя тождество учетных данных содержания выписок с расчетного счета, необходимо выяснить, банковские выписки предоставлены и насколько они достоверны.

Эксперту-бухгалтеру надо также исследовать банковские операции по сути и установить:

- Насколько правильно использовались на предприятии полученные займы и достоверные материалы на их получение;

- Правильно отображались в учете и законно использовались полученные в банке расчетные чеки;

- Не допускалось неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам, а также оплата счетов других организаций, не имеющих отношения к проверяемого предприятия;

- Насколько рациональны на проверяемом предприятии, формы применяемых расчетов и способствуют они ускорению оборота средств предприятия.

Чтобы полно и объективно охарактеризовать операциям, связанным с денежными средствами, эксперту-бухгалтеру необходимо исследовать сферу наличных и безналичных расчетов и определить, какие нарушения есть в этом сегменте деятельности предприятия.