Тема 2. Понятие и отличительные признаки налога.

1 .Налог и его признаки. Налог как признак государства.

2.Отличие налога от неналогового платежа. Разграничение понятий налог и сбор по

российскому законодательству.

Задача 1

Вопрос: Применяется ли ответственность в соответствии со ст.122 НК РФ в отношении плательщика сбора?

Задача 2

Вопрос: Имеет ли право налоговый орган привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование?

Задача 3

Вопрос: ООО при перечислении авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по страховой части трудовой пенсии в платежных поручениях ошибочно указало КБК (код бюджетной классификации).

В результате допущенной ошибки образовались, переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по накопительной части трудовой пенсии и недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по страховой части трудовой пенсии.

Воспользовавшись правом, предоставленным ст. 78 НК РФ, ООО обращалось в ИФНС с письмом о зачете переплаты страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии в счет недоимки по страховым взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии.

ИФНС отказала в проведении зачета на основании Письма Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 05.07.2004 N 05-0-09/20@ "О зачете излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование". Разъясните правомерность действий ИФНС.

Задача 4

Вопрос: 15.03.2008г. организация обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате государственной пошлины согласно решению арбитражного суда от 23.01.2003. Налоговый орган отказал в возврате государственной пошлины, обосновав свой отказ п.5 ст.6 Закона РФ от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине", в соответствии с которым возврат уплаченной в федеральный бюджет государственной пошлины производится по заявлениям, подаваемым в налоговый орган, в течение года со дня принятия соответствующего решения суда. Правомерен ли отказ налогового органа?

Задача 5

Вопрос: Относится ли обязательная плата за стоимость специальных марок, взимаемая с производителей табака и табачных изделий, к федеральным сборам?

Задача 6

Вопрос: Налоговым органом принято решение о принудительном взыскании с организации пени за несвоевременное перечисление платы за загрязнение окружающей среды. Применяются ли положения ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации к платежам за негативное воздействие на окружающую среду?

Источники:

Нормативный материал:

1. Конституция РФ;

2. Налоговый кодекс РФ ч.1, ч.2;

3. Закон РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" " (с изменениями и дополнениями) - утратил силу.

4. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 N 16-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ СТАТЬИ 11.1 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 АПРЕЛЯ 1993 ГОДА "О ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГРАНИЦЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" В РЕДАКЦИИ ОТ 19 ИЮЛЯ 1997 ГОДА" // "Собрание законодательства РФ", 17.11.1997, N 46, ст. 5339, "Российская газета", N 222, 18.11.1997, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 6, 1997

5. "БЮДЖЕТНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 29.12.2004)

6. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПУНКТОВ 2 И 3 ЧАСТИ ПЕРВОЙ СТАТЬИ 11 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 24 ИЮНЯ 1993 ГОДА "О ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНАХ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ" // "Российская газета", N 247, 26.12.1996, "Собрание законодательства РФ", 06.01.1997, N 1, ст. 197, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 5, 1996

7. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 N 11-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ЗАКОНА РСФСР "О ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЕ РСФСР" И ЗАКОНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" И "О ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНАХ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ" // "Собрание законодательства РФ", 26.07.1999, N 30, ст. 3988, "Российская газета", N 150, 03.08.1999, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 5, 1999

8. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999

9. "О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ, СВЯЗАННЫХ С ВВЕДЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" // "Российская газета", N 128, 06.07.1999, "Хозяйство и право", N 11, 1999, "Экономика и жизнь", N 28, 1999, "Финансовая газета", N 29, 1999, "Вестник ВАС РФ", N 8, 1999, "Российская юстиция", N 8, 1999, Специальное приложение к "Вестнику ВАС РФ", N 1, 2001, Специальное приложение к "Вестнику ВАС РФ", N 12, 2005

10. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник ВАС РФ. 2001. N 7. "Вестник ВАС РФ", N 7, 2001, "Хозяйство и право", N 6, 2001, "Российская юстиция", N 6, 2001, "Экономика и жизнь", N 13, 2001, Специальное приложение к "Вестнику ВАС РФ", N 12, 2005

11. ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 08.02.2001 N 14-О "ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЖАЛОБЫ ГРАЖДАНИНА СЛОБОДЕНЮКА ВЛАДИМИРА БОРИСОВИЧА НА НАРУШЕНИЕ ЕГО КОНСТИТУЦИОННЫХ ПРАВ ЧАСТЬЮ ПЕРВОЙ СТАТЬИ 35 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ЖИВОТНОМ МИРЕ"

12. ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 N 284-О "ПО ЗАПРОСУ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПЛАТЫ И ЕЕ ПРЕДЕЛЬНЫХ РАЗМЕРОВ ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ ПРИРОДНОЙ СРЕДЫ, РАЗМЕЩЕНИЕ ОТХОДОВ, ДРУГИЕ ВИДЫ ВРЕДНОГО ВОЗДЕЙСТВИЯ" И СТАТЬИ 7 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" // "Российская газета", N 241, 25.12.2002, "Собрание законодательства РФ", 30.12.2002, N 52 (2 ч.), ст. 5290, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 2, 2003, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 3, 2003 (Особое мнение)

13. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 17.07.1998 N 22-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЙ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 26 СЕНТЯБРЯ 1995 ГОДА N 962 "О ВЗИМАНИИ ПЛАТЫ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ИЛИ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНОГО ТРАНСПОРТА, ПЕРЕВОЗЯЩЕГО ТЯЖЕЛОВЕСНЫЕ ГРУЗЫ, ПРИ ПРОЕЗДЕ ПО АВТОМОБИЛЬНЫМ ДОРОГАМ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ" И ОТ 14 ОКТЯБРЯ 1996 ГОДА N 1211 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ВРЕМЕННЫХ СТАВОК ПЛАТЫ ЗА ПРОВОЗ ТЯЖЕЛОВЕСНЫХ ГРУЗОВ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ АВТОМОБИЛЬНЫМ ДОРОГАМ И ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ОТ ВЗИМАНИЯ ЭТОЙ ПЛАТЫ" // "Собрание законодательства РФ", 27.07.1998, N 30, ст. 3800, "Российская газета", N 143, 30.07.1998, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 6, 1998

14. ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 N 283-О "ПО ЗАПРОСУ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 14 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА N 8 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ О ПОШЛИНАХ ЗА ПАТЕНТОВАНИЕ ИЗОБРЕТЕНИЙ, ПОЛЕЗНЫХ МОДЕЛЕЙ, ПРОМЫШЛЕННЫХ ОБРАЗЦОВ, РЕГИСТРАЦИЮ ТОВАРНЫХ ЗНАКОВ, ЗНАКОВ ОБСЛУЖИВАНИЯ, НАИМЕНОВАНИЙ МЕСТ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРОВ, ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИ НАИМЕНОВАНИЯМИ МЕСТ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРОВ" // "Российская газета", N 241, 25.12.2002, "Собрание законодательства РФ", 30.12.2002, N 52 (ч. II), ст. 5289, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 2, 2003

15. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 17.07.1998 N 22-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЙ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 26 СЕНТЯБРЯ 1995 ГОДА N 962 "О ВЗИМАНИИ ПЛАТЫ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ИЛИ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНОГО ТРАНСПОРТА, ПЕРЕВОЗЯЩЕГО ТЯЖЕЛОВЕСНЫЕ ГРУЗЫ, ПРИ ПРОЕЗДЕ ПО АВТОМОБИЛЬНЫМ ДОРОГАМ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ" И ОТ 14 ОКТЯБРЯ 1996 ГОДА N 1211 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ВРЕМЕННЫХ СТАВОК ПЛАТЫ ЗА ПРОВОЗ ТЯЖЕЛОВЕСНЫХ ГРУЗОВ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ АВТОМОБИЛЬНЫМ ДОРОГАМ И ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ОТ ВЗИМАНИЯ ЭТОЙ ПЛАТЫ" // "Собрание законодательства РФ", 27.07.1998, N 30, ст. 3800, "Российская газета", N 143, 30.07.1998, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 6, 1998

16. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 01.04.1997 N 6-П "ПО ДЕЛУ О СООТВЕТСТВИИ КОНСТИТУЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПУНКТОВ 8 И 9 ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 АПРЕЛЯ 1996 Г. N 479 "ОБ ОТМЕНЕ ВЫВОЗНЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, ИЗМЕНЕНИИ СТАВОК АКЦИЗА НА НЕФТЬ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ МЕРАХ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ПОСТУПЛЕНИЯ ДОХОДОВ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ"// "Собрание законодательства РФ", 07.04.1997, N 14, ст. 1729, "Российская газета", N 69, 08.04.1997, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 4, 1997

17. ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 14.05.2002 N 88-О "ПО ЗАПРОСУ ДУМЫ ПРИМОРСКОГО КРАЯ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 31 ИЮЛЯ 1998 Г. N 880 "О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ТЕХНИЧЕСКОГО ОСМОТРА ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ ИНСПЕКЦИИ БЕЗОПАСНОСТИ ДОРОЖНОГО ДВИЖЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (В РЕДАКЦИИ ОТ 24 ЯНВАРЯ 2001 ГОДА)"// "Российская газета", N 98, 01.06.2002, "Собрание законодательства РФ", 10.06.2002, N 23, ст. 2249, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 6, 2002

18. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 18.02.1997 N 3-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 28 ФЕВРАЛЯ 1995 ГОДА "О ВВЕДЕНИИ ПЛАТЫ ЗА ВЫДАЧУ ЛИЦЕНЗИЙ НА ПРОИЗВОДСТВО, РОЗЛИВ, ХРАНЕНИЕ И ОПТОВУЮ ПРОДАЖУ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ" // "Собрание законодательства РФ", 24.02.1997, N 8, ст. 1010, "Российская газета", N 39, 26.02.1997, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 1, 1997

19. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 02.07.1997 N 10-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ЧАСТЕЙ ПЕРВОЙ, ВТОРОЙ И ТРЕТЬЕЙ СТАТЬИ 2 И ЧАСТИ ШЕСТОЙ СТАТЬИ 4 ЗАКОНА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 5 ИЮЛЯ 1996 ГОДА "О СБОРЕ НА КОМПЕНСАЦИЮ ЗАТРАТ БЮДЖЕТА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПО РАЗВИТИЮ ИНФРАСТРУКТУРЫ ГОРОДОВ И ДРУГИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ ОБЛАСТИ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ СОЦИАЛЬНО - БЫТОВЫМИ УСЛОВИЯМИ ГРАЖДАН, ПРИБЫВАЮЩИХ В МОСКОВСКУЮ ОБЛАСТЬ НА ПОСТОЯННОЕ ЖИТЕЛЬСТВО" В СВЯЗИ С ЖАЛОБАМИ ГРАЖДАН И.В. ШЕСТОПАЛЬКО, О.Е. САЧКОВОЙ И М.И. КРЮЧКОВОЙ"// "Российская газета", N 130, 09.07.1997, "Собрание законодательства РФ", 07.07.1997, N 27, ст. 3304, "Курьер", N 19, 04.07.1997, еженедельник, приложение к газете "Российские вести", "Вестник Конституционного Суда РФ", N 5, 1997

20. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 N 16-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ СТАТЬИ 11.1 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 АПРЕЛЯ 1993 ГОДА "О ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГРАНИЦЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" В РЕДАКЦИИ ОТ 19 ИЮЛЯ 1997 ГОДА"// "Собрание законодательства РФ", 17.11.1997, N 46, ст. 5339, "Российская газета", N 222, 18.11.1997, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 6, 1997

21. ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 06.07.2001 N 151-О "ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЗАПРОСА ДУМЫ ПРИМОРСКОГО КРАЯ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О КВОТАХ НА ВЫЛОВ (ДОБЫЧУ) ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ ВНУТРЕННИХ МОРСКИХ ВОД, ТЕРРИТОРИАЛЬНОГО МОРЯ, КОНТИНЕНТАЛЬНОГО ШЕЛЬФА И ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" // Вестник Конституционного Суда РФ", N 2, 2002

22. Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2007 N 326-О-П "По жалобе гражданина Седачева Алексея Владимировича на нарушение его конституционных прав статьями 4, 8, 9, 333.16, подпунктом 36 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом "О бюджетной классификации Российской Федерации", пунктами 3 и 4 постановления Правительства Российской Федерации от 8 апреля 1992 года N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации" // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 4, 2007