На счете 90 «Продажи» ведется учет:
По готовой продукции, полуфабрикатам и товарам (только для торговых организаций)
Работам и услугам промышленного и непромышленного характера
По покупным изделиям, приобретенным для комплектации (5 колесо)
По строительным, монтажным, проектно-изыскательским, научно-исследовательским работам
По услугам связи и перевозки грузов и пассажиров
По транспортно-экспедиционным, погрузочно-разгрузочным работам
По предоставлению за плату во временное пользование активов по договору аренды и т. п. когда это является предметом деятельности организации
Лизинг
Главное отличие 90 счета – возможность проанализировать ФР и факторы, повлиявшие на его формирование, поэтому на 90 счете учитывают повторяющиеся, перспективные виды деятельности
Для счета 90 обязательны субсчета:
90-1 – выручка
90-2 – себестоимость продаж
90-3 – НДС
90-4 – Акцизы
90-9 – Прибыль/убыток от продаж
Д62 К90-1 – в учете признана выручка
Д90-2 К43,44 – списан себестоимость реализованной продукции
Д90-3 К68 – начислен НДС
Д90-4 К68 – начислены акцизы
Д90-9 К99 – отражена прибыль от продаж
Д99 К90-9 – отражен убыток от продажи продукции
Расчет и списание прибыли или убытка от продаж производят ежемесячно
То есть если условно нарисовать общий счет 90, то он ежемесячно будет закрываться, а финансовый результат – списываться на счет 99 «Прибыли и убытки»
Счет 99, в свою очередь, предназначен для обобщения сведений о прибылях и убытках отчетного года и формирования нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Прочие доходы
Прочие расходы
Обобщает сведения о:
Доходы и расходы, связанные с осуществлением прочих хозяйственных операций: с продажей основных средств, материалов, других активов, доходов по ценных бумагам, арендные платежи (Операционные расходы и доходы – осуществление разных операций)
Доходы и расходы прочего характера: штрафы, пени, неустойки полученные и уплаченные, выявленные прибыли и убытки прошлых лет, курсовые разницы, списанная дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Внереализационные доходы и расходы
Возникшие как последствия чрезвычайных событий: стихийных бедствий, аварий, пожаров, национализацией имущества. Чрезвычайные доходы и расходы.
ВСТАВИТЬ
Отложенное налоговое обязательство
Это часть налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль в следующих отчетных периодах
Д99 К68 УРНП
Д99 К68 ПНО
Отложенный налоговый актив
Это часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в следующих отчетных периодах
Д77 К68 ОНА
Д68 К77 ОНО
Временные разницы
Погашение отложенного налога производится по сроку, если погасить не успели и выбывает объект, по которому возник отложенный налог, то отложенный налог подлежит не гашению, а списанию.
Таким образом, по отложенному налогу аналитика ведется по объектам, их обусловившим и годам возникновения.
На 99 счете – только списание налогов
99 счет
Текущий налог на прибыль
Налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины:
Текущий Налог на Прибыль = Условный расход по налогу на прибыль + ПНО – ПНА + ОНА –ОНО
68 счет
Налоговые санкции и перерасчеты
Д99 К68 – начислены пени по налогу на прибыль
Таким образом, на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года отражаются полученные прибыли и убытки, расчеты по налогу на прибыль и формируется остаток – нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного года.
Нераспределенная приыль (кредит)
Непокрытый убыток (дебет)
Если ошибки найдены в период амнистии – то увеличение штрафа в несколько раз