Методические рекомендации:

Для того чтобы выполнить задание, необходимо сначала рассчитать долю переменных общепроизводственных расходов, приходящуюся на каждый вид продукции. Так как базой распределения являются материальные затраты, долю переменных общепроизводственных расходов можно найти следующим образом:

, (1)

где – переменные общепроизводственные расходы, приходящиеся на i-й вид продукции; – общая сумма переменных общепроизводственных расходов; – материальные затраты, приходящиеся на i-й вид продукции; – общая сумма материальных затрат.

Нижний краткосрочный предел цен по видам продукции определяется по формуле:

, (2)

где – нижний краткосрочный предел цены i-го вида продукции; – заработная плата основных рабочих, приходящаяся на i-й вид продукции; – объем выпуска i-го вида продукции.

Задача 4

На основании приведенных данных (табл. 7) необходимо произвести анализ исполнения бюджета предприятия (статического и гибкого), сделать выводы.

Таблица 7. Бюджет предприятия

Показатели	Бюджет	Фактическое выполнение
1. Объем реализации, шт.	1000	900
2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	5000	4800
3. Себестоимость продукции, тыс. руб.	3800	3200
4. Прибыль от реализации, тыс. руб.	1200	1600
5. Общехозяйственные расходы, тыс. руб.	750	750
6. Коммерческие расходы, тыс. руб.	150	150
7. Прибыль, тыс. руб.	300	700

Методические рекомендации:

Статический бюджет – это твердый план, в котором доходы и расходы планируются исходя только из заданного объема реализации. Исполнение бюджета контролируется по фактическим показателям без каких-либо корректировок.

Анализ исполнения статического бюджета предприятия необходимо произвести, используя форму табл. 8.

Таблица 8. Исполнение бюджета предприятия (статического)

Показатели	Бюджет	Фактическое выполнение	Отклонение (гр.3 – гр.2)
1	2	3	4

Гибкий бюджет предусматривает несколько альтернативных вариантов объема реализации и возможные корректировки затрат и доходов в зависимости от изменения объемов.

Чтобы скорректировать показатели гибкого бюджета (выручку от реализации, себестоимость, прибыль от реализации продукции) необходимо их плановую (по бюджету) величину разделить на плановый (по бюджету) объем реализации и умножить на фактический (по выполнению) объем реализации.

Необходимо иметь в виду, что общехозяйственные расходы являются, как правило, условно-постоянными и не зависят от объема производства, поэтому они не подлежат корректировке.

Коммерческие расходы по своей структуре, в нашем случае, также являются условно-постоянными. Конечно, в состав этих расходов входят стоимость упаковки, некоторые транспортные расходы и др., но доля их незначительна. Поэтому коммерческие расходы корректировать не следует.

Анализ исполнения гибкого бюджета предприятия необходимо произвести, используя форму табл. 9.

Таблица 9. Исполнение бюджета предприятия (гибкого)

Показатели	Бюджет	Фактическое выполнение	Бюджет, скорректиро-ванный на фактическое выполнение	Отклонение от скорректи-рованного бюджета (гр.3 – гр.4)
1	2	3	4	5