Учет производственных запасов на складе

Порядок учета материально-производственных запасов на складе и в бухгалтерии зависит от метода их учета.

Существуют следующие методы учета производственных запасов:

• количественно-суммовой;

• с помощью отчетов материально ответственных лиц;

• оперативно-бухгалтерский (сальдовый).

Наиболее прогрессивным и рациональным методом учета материалов является оперативно-бухгалтерский. Он предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов и осуществляет в карточках учета материалов (ф. М-17).

Карточки открывает бухгалтерия на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом.

По мере поступления на склад материалов кладовщик выписывает приходный ордер и регистрирует его в карточке учета материалов в графе «Приход».

На основании расходных документов (лимитно-заборных карт, требований) в карточке регистрируется расход материала.

В карточке после каждой записи выводится остаток. Кладовщик в установленные графиком сроки сдает в бухгалтерию первичные документы и составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов с указанием количества документов, их номеров и групп материалов, к которым они относятся.

По состоянию на первое число каждого месяца материально ответственное лицо переносит количественные остаток из карточек в ведомость учета остатков материалов.

Эта ведомость открывается бухгалтерией на год по каждому складу. Хранится она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до окончания месяца.

Работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на карточках.

Основные принципы оперативно-бухгалтерского метода:

• оперативность и бухгалтерская достоверность количественного учета на складе при помощи карточек учета материалов, которые ведутся материально ответственными лицами;

• систематический контроль работниками бухгалтерии непосредственно на складе за правильным и своевременным документированием операций по движению материалов и ведением складского учета материалов;

предоставление бухгалтерам права проверки соответствия фактических остатков материалов данным текущего складского учета;

• осуществление бухгалтерией учета движения материалов только в денежном выражении по учетным ценам и по фактической себестоимости в разрезе групп материалов и мест их хранения, а при наличии вычислительной установки — также разрезе номенклатурных номеров;

• систематическое подтверждение (взаимосверка) данных складского и бухгалтерского учета путем сопоставления остатков материалов по данным складского (количественного) учета, оцененных по принятым учетным ценам, с остатками мате по данным бухгалтерского учета.

Синтетический учет материалов

Синтетический учет наличия и движения материальных ресурсов ведут на счете 10 «Материалы». Счет активный, сальдовый, инвентарный. Счет 10 имеет субсчета.

Остатки материальных ценностей и их приход записывают по дебету счета 10, расход и отпуск — по кредиту счета в суммах фактической себестоимости.

В дебет счета 10 относят все затраты по их приобретению (покупная стоимость материалов, наценки снабженческих организаций, транспортные услуги, таможенные пошлины и др.) с кредита счетов по учету расчетов.

Поступление материалов на предприятие может происходить по различным причинам и отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

• приобретены у поставщиков:

Д 10 К60 — на покупную стоимость,

Д 19 К 60 — на сумму НДС;

• от учредителей в счет вклада в уставный капитал:

Д 10 К 75/1 — на согласованную стоимость;

• безвозмездно от других организаций:

Д 10 К 98, субсчет «Безвозмездное поступление» — на рыночную стоимость;

• отходы от брака:

Д 10 К 28;

• отходы от ликвидации основных средств:

Д 10 К 91.

Отпуск материалов со склада производится на различные цели и отражается следующими проводками:

• на изготовление продукции:

Д 20,23 К 10;

• на строительство объектов основных средств:

Д 08 К 10;

• на ремонт основных средств:

Д 25,26 К 10;

• продажа на сторону.

Учет продажи материалов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Счет активно-пассивный сальдо не имеет, операционно-результативный.

По дебету счета 91 отражается:

• фактическая себестоимость реализованных материалов:

Д 91/2 К 10;

• сумма НДС, начисленная на реализованные материалы:

Д 91/2 К 68;

• расходы по продаже материалов:

Д 91/2 К 70, 69, 76.

По кредиту отражается:

• выручка от продажи по отпускным ценам, включая НДС:

Д51, 62 К91/1.

Сопоставлением оборотов на счете 91 определяют финансовый результат от продажи.

Если оборот дебетовый больше оборота кредитового (сальдо дебетовое) — получим убыток, и его списывают на счет 99 «Прибыли и убытки» проводкой

Д 99 К 9 1/9.

Если оборот дебетовый меньше оборота кредитового (сальдо кредитовое) — получим прибыль, и ее списывают проводкой:

Д 91/9 К 99.

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

УЧЕТ ТРАНСПОРТНО-ЗАГОТОВИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ

Транспортно-заготовительньие расходы входят в фактическую себестоимость материалов. К ним относят расходы на приобретение материалов, кроме их покупной стоимости.

Ежемесячно бухгалтерия определяет сумму ТЗР, представляющую собой разницу между фактической себестоимостью материалов и стоимостью их по учетной цене.

Д20,25,26,28

К10 -на сумму ТЗР