- •Содержание:
- •1. Общие положения 4
- •2. Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов 18
- •3. Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд» 20
- •4. Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом» 81
- •5. Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности 86
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •Часть IX Альбома форм первичной учетной документации.
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета внутрихозяйственных расчетов
- •2.Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов
- •3.Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд»
- •3.1.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 01 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками» Передача доходов от перевозок
- •Передача доходов от предоставления услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги
- •Передача расходов на осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги
- •3.2.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности»
- •3.3.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 03 «По налогам для включения в состав налоговых деклараций»
- •3.4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 04 «По прочим доходам и расходам» Передача сальдо прочих доходов и сальдо прочих расходов
- •Передача прибылей и убытков
- •3.5.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 05 «По передаче расчетов по перевозкам от одного филиала другому» Передача расчетов по перевозкам, причитающимся иностранным железным дорогам
- •Передача расчетов по суммам тарифа по перевозкам
- •Передача расчетов по суммам возвратов за проездные (перевозочные) документы, произведенных на дороге, отличной от дороги продаж
- •3.6.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 06 «По передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками»
- •3.7.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 07 «По средствам на капитальные вложения» Передача затрат по капитальным вложениям в основные средства
- •Передача затрат в виде процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов
- •Передача затрат по капитальным вложениям в нематериальные активы
- •Передача затрат по капитальным вложениям на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Передача затрат на приобретение оборудования к установке и (или) оборудование к установке
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по капитальным вложениям
- •Передача денежных средств
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача прочих сумм по средствам на капитальные вложения
- •3.8.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 09 «По прочим операциям» Передача основных средств и доходных вложений в материальные ценности
- •Передача нематериальных активов и ниокр
- •Передача материально-производственных запасов
- •Передача денежных средств и денежных документов
- •Передача затрат
- •Передача финансовых вложений
- •Передача капитальных вложений
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
- •Передача доходов и расходов будущих периодов
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача добавочного капитала
- •Передача прочих сумм
- •Реформация внутрихозяйственных расчетов
- •4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом»
- •4.1.Передача имущества на отдельный баланс
- •4.2.Закрытие расчетов по передаче имущества
- •4.3.Расчеты при осуществлении доверительного управления имуществом
- •4.4.Возврат имущества (прекращение договора)
- •4.5.Закрытие расчетов по возврату имущества (прекращению договора)
- •5.Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности
3.4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 04 «По прочим доходам и расходам» Передача сальдо прочих доходов и сальдо прочих расходов
Сальдо прочих доходов и сальдо прочих расходов определяется подразделением ОАО «РЖД» и ежемесячно на отчетную дату (последний день месяца) передаются в вышестоящее подразделение следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в подразделении-отправителе |
Отражение в подразделении-получателе |
||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
На отчетную дату (на последний день месяца) |
||||
Сальдо прочих доходов |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение сальдо прочих доходов. |
91-09-000-000 |
79-04-00 |
79-04-00 |
91-09-000-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение сальдо прочих доходов, полученного от нижестоящих подразделений. |
91-09-000-010 |
79-04-00 |
79-04-00 |
91-09-000-010 |
Сальдо прочих расходов |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение сальдо прочих расходов. |
79-04-00 |
91-09-000-000 |
91-09-000-010 |
79-04-00 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение сальдо прочих расходов, полученного от нижестоящих подразделений. |
79-04-00 |
91-09-000-010 |
91-09-000-010 |
79-04-00 |
Передача прибылей и убытков
Прибыли и убытки (начисление (уменьшение) единого налога на вмененный доход прошлых лет и пени, штрафов по налогам и сборам) определяются подразделениями ОАО «РЖД» и ежемесячно на отчетную дату (последний день месяца) передаются в вышестоящее подразделение следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в подразделении-отправителе |
Отражение в подразделении-получателе |
||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
На отчетную дату (на последний день месяца) |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение дебетового сальдо начисления единого налога на вмененный доход за прошлые налоговые периоды. |
79-04-00 |
99-05-000-000 |
99-05-000-010 |
79-04-00 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение кредитового сальдо начисления единого налога на вмененный доход за прошлые налоговые периоды. |
99-05-000-000 |
79-04-00 |
79-04-00 |
99-05-000-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение дебетового сальдо начисления единого налога на вмененный доход за прошлые налоговые периоды, полученного от нижестоящих подразделений. |
79-04-00 |
99-05-000-010 |
99-05-000-010 |
79-04-00 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение кредитового сальдо начисления единого налога на вмененный доход за прошлые налоговые периоды, полученного от нижестоящих подразделений. |
99-05-000-010 |
79-04-00 |
79-04-00 |
99-05-000-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение дебетового сальдо начисления пеней по платежам в бюджет. |
79-04-00 |
99-06-010-000 |
99-06-010-010 |
79-04-00 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение кредитового сальдо начисления пеней по платежам в бюджет. |
99-06-010-000 |
79-04-00 |
79-04-00 |
99-06-010-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение дебетового сальдо начисления пеней по социальному страхованию и обеспечению. |
79-04-00 |
99-06-020-000 |
99-06-020-010 |
79-04-00 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение кредитового сальдо начисления пеней по социальному страхованию и обеспечению.
|
99-06-020-000 |
79-04-00 |
79-04-00 |
99-06-020-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение дебетового сальдо начисления штрафов по платежам в бюджет. |
79-04-00 |
99-06-030-000 |
99-06-030-010 |
79-04-00 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение кредитового сальдо начисления штрафов по платежам в бюджет. |
99-06-030-000 |
79-04-00 |
79-04-00 |
99-06-030-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение дебетового сальдо начисления штрафов по социальному страхованию и обеспечению. |
79-04-00 |
99-06-040-000 |
99-06-040-010 |
79-04-00 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение кредитового сальдо начисления штрафов по социальному страхованию и обеспечению. |
99-06-040-000 |
79-04-00 |
79-04-00 |
99-06-040-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение дебетового сальдо начисления пеней по платежам в бюджет, полученного от нижестоящих подразделений. |
79-04-00 |
99-06-010-010 |
99-06-010-010 |
79-04-00 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение кредитового сальдо начисления пеней по платежам в бюджет, полученного от нижестоящих подразделений. |
99-06-010-010 |
79-04-00 |
79-04-00 |
99-06-010-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение дебетового сальдо начисления пеней по социальному страхованию и обеспечению, полученного от нижестоящих подразделений. |
79-04-00 |
99-06-020-010 |
99-06-020-010 |
79-04-00 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение кредитового сальдо начисления пеней по социальному страхованию и обеспечению, полученного от нижестоящих подразделений. |
99-06-020-010 |
79-04-00 |
79-04-00 |
99-06-020-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение дебетового сальдо начисления штрафов по платежам в бюджет, полученного от нижестоящих подразделений. |
79-04-00 |
99-06-030-010 |
99-06-030-010 |
79-04-00 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение кредитового сальдо начисления штрафов по платежам в бюджет, полученного от нижестоящих подразделений. |
99-06-030-010 |
79-04-00 |
79-04-00 |
99-06-030-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение дебетового сальдо начисления штрафов по социальному страхованию и обеспечению, полученного от нижестоящих подразделений. |
79-04-00 |
99-06-040-010 |
99-06-040-010 |
79-04-00 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение кредитового сальдо начисления штрафов по социальному страхованию и обеспечению, полученного от нижестоящих подразделений. |
99-06-040-010 |
79-04-00 |
79-04-00 |
99-06-040-010 |