- •Содержание:
- •1. Общие положения 4
- •2. Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов 18
- •3. Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд» 20
- •4. Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом» 81
- •5. Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности 86
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •Часть IX Альбома форм первичной учетной документации.
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета внутрихозяйственных расчетов
- •2.Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов
- •3.Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд»
- •3.1.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 01 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками» Передача доходов от перевозок
- •Передача доходов от предоставления услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги
- •Передача расходов на осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги
- •3.2.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности»
- •3.3.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 03 «По налогам для включения в состав налоговых деклараций»
- •3.4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 04 «По прочим доходам и расходам» Передача сальдо прочих доходов и сальдо прочих расходов
- •Передача прибылей и убытков
- •3.5.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 05 «По передаче расчетов по перевозкам от одного филиала другому» Передача расчетов по перевозкам, причитающимся иностранным железным дорогам
- •Передача расчетов по суммам тарифа по перевозкам
- •Передача расчетов по суммам возвратов за проездные (перевозочные) документы, произведенных на дороге, отличной от дороги продаж
- •3.6.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 06 «По передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками»
- •3.7.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 07 «По средствам на капитальные вложения» Передача затрат по капитальным вложениям в основные средства
- •Передача затрат в виде процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов
- •Передача затрат по капитальным вложениям в нематериальные активы
- •Передача затрат по капитальным вложениям на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Передача затрат на приобретение оборудования к установке и (или) оборудование к установке
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по капитальным вложениям
- •Передача денежных средств
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача прочих сумм по средствам на капитальные вложения
- •3.8.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 09 «По прочим операциям» Передача основных средств и доходных вложений в материальные ценности
- •Передача нематериальных активов и ниокр
- •Передача материально-производственных запасов
- •Передача денежных средств и денежных документов
- •Передача затрат
- •Передача финансовых вложений
- •Передача капитальных вложений
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
- •Передача доходов и расходов будущих периодов
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача добавочного капитала
- •Передача прочих сумм
- •Реформация внутрихозяйственных расчетов
- •4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом»
- •4.1.Передача имущества на отдельный баланс
- •4.2.Закрытие расчетов по передаче имущества
- •4.3.Расчеты при осуществлении доверительного управления имуществом
- •4.4.Возврат имущества (прекращение договора)
- •4.5.Закрытие расчетов по возврату имущества (прекращению договора)
- •5.Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности
1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета внутрихозяйственных расчетов
Для учета внутрихозяйственных расчетов используется синтетический счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по следующим направлениям:
по видам внутрихозяйственных расчетов (на уровне субсчетов);
по передаваемым активам и пассивам внутри видов внутрихозяйственных расчетов (на уровне аналитического признака);
по подразделениям (договорам доверительного управления имуществом), с которыми осуществляются внутрихозяйственные расчеты внутри передаваемых активов и пассивов (на уровне аналитического признака).
В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» организован следующим образом:
7 |
9 |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
номер счета |
номер субсчета (виды расчетов) |
номер группы передаваемых активов и пассивов |
номер подразделения (договора доверительного управления имуществом) – код БЕ |
К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» открываются следующие субсчета (по видам расчетов):
Номер субсчета |
Наименование субсчета |
1 |
2 |
01 |
По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками |
02 |
По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности |
03 |
По налогам для включения в состав налоговых деклараций |
04 |
По прочим доходам и расходам |
05 |
По передаче расчетов по перевозкам от одного филиала другому |
06 |
По передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками |
07 |
По средствам на капитальные вложения |
09 |
По прочим операциям |
10 |
По договорам доверительного управления имуществом |
Каждому виду внутрихозяйственных расчетов соответствуют определенные виды активов и пассивов:
Номер счета – субсчета – аналитического признака |
Наименование аналитического признака |
1 |
2 |
01 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками» |
|
79-01-11 |
по передаче доходов от грузовых перевозок |
79-01-12 |
по передаче доходов от пассажирских перевозок в дальнем следовании |
79-01-13 |
по передаче доходов от пассажирских перевозок в пригородном сообщении |
79-01-14 |
по передаче доходов от предоставления услуг инфраструктуры |
79-01-15 |
по передаче доходов от предоставления услуг локомотивной тяги |
79-01-00 |
по передаче расходов на осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги, распределяемых, общепроизводственных и общехозяйственных расходов |
02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности» |
|
79-02-00 |
по передаче доходов, расходов и прочих сумм, связанных с прочими обычными видами деятельности |
03 «По налогам для включения в состав налоговых деклараций» |
|
79-03-01 |
по передаче налога на добавленную стоимость |
79-03-02 |
по передаче налога на прибыль |
79-03-03 |
по передаче налога на доходы физических лиц |
79-03-04 |
по передаче налога на имущество |
79-03-05 |
по передаче земельного налога |
79-03-06 |
по передаче транспортного налога |
79-03-07 |
по передаче водного налога |
79-03-08 |
по передаче единого налога на вмененный доход |
79-03-09 |
по передаче страховых взносов в части, перечисляемой в ФСС РФ |
79-03-10 |
по передаче страховых взносов в части, перечисляемой в федеральный бюджет |
79-03-11 |
по передаче страховых взносов в части, перечисляемой в ФФОМС |
79-03-12 |
по передаче страховых взносов в части, перечисляемой в ТФОМС |
79-03-13 |
по передаче страховых взносов на обязательное страхование от НС и ПЗ |
79-03-14 |
по передаче страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии |
79-03-15 |
по передаче страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии |
79-03-16 |
по передаче прочих обязательных платежей в бюджет |
79-03-17 |
по передаче прочих налогов и сборов |
04 «По прочим доходам и расходам» |
|
79-04-00 |
по передаче прочих доходов и расходов |
05 «По передаче расчетов по перевозкам от одного филиала другому» |
|
79-05-10 |
по передаче сумм, причитающихся иностранным железным дорогам |
79-05-20 |
по передаче сумм тарифа по перевозкам |
79-05-30 |
по передаче сумм возвратов за проездные (перевозочные) документы, произведенных на дороге, отличной от дороги продаж |
06 «По передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками» |
|
79-06-00 |
по передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками |
07 «По средствам на капитальные вложения» |
|
79-07-01 |
по передаче затрат по капитальным вложениям в объекты основных средств |
79-07-02 |
по передаче оборудования к установке |
79-07-04 |
по передаче денежных средств |
79-07-05 |
по передаче дебиторской и кредиторской задолженности |
79-07-06 |
по передаче затрат по капитальным вложениям в объекты научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ |
79-07-07 |
по передаче затрат по капитальным вложениям в объекты нематериальных активов |
79-07-08 |
по передаче налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по капитальным вложениям |
79-07-09 |
по передаче корректировки затрат на стоимость возвратных отходов |
79-07-10 |
по передаче средств целевого финансирования |
79-07-11 |
по передаче процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов |
79-07-00 |
по передаче прочих сумм по средствам на капитальные вложения |
09 «По прочим операциям» |
|
79-09-01 |
по передаче первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств |
79-09-02 |
по передаче начисленной амортизации основных средств |
79-09-03 |
по передаче материалов |
79-09-04 |
по передаче денежных средств |
79-09-05 |
по передаче дебиторской и кредиторской задолженности |
79-09-06 |
по передаче расходов по электроэнергии, услугам связи и коммунальным услугам |
79-09-07 |
по передаче финансовых вложений |
79-09-08 |
по передаче налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
79-09-09 |
по передаче дооценки основных средств |
79-09-10 |
по передаче средств целевого финансирования |
79-09-11 |
по передаче имущества, закрепленного на праве оперативного управления
|
79-09-12 |
по передаче первоначальной (восстановительной) стоимости доходных вложений в материальные ценности |
79-09-13 |
по передаче сумм амортизации доходных вложений в материальные ценности |
79-09-14 |
по передаче первоначальной стоимости нематериальных активов |
79-09-15 |
по передаче начисленной амортизации нематериальных активов |
79-09-16 |
по передаче расходов на НИОКР |
79-09-17 |
по передаче расходов будущих периодов |
79-09-18 |
по передаче доходов будущих периодов |
79-09-19 |
по передаче распределенной стоимости грузовых вагонов |
79-09-20 |
по передаче корректировки первоначальной (восстановительной) стоимости грузовых вагонов |
79-09-21 |
по передаче корректировки сумм амортизации грузовых вагонов |
79-09-22 |
по передаче животных на выращивании и откорме |
79-09-23 |
по передаче товаров |
79-09-24 |
по передаче готовой продукции |
79-09-25 |
по передаче полуфабрикатов собственного производства |
79-09-26 |
по передаче недостач и потерь от порчи ценностей |
79-09-27 |
по передаче корректировки затрат на стоимость возвратных отходов |
79-09-28 |
по передаче уценки основных средств |
79-09-29 |
по передаче дооценки в пределах суммы уценки основных средств, проведенной в прошлых отчетных периодах |
79-09-30 |
по передаче дооценки при выбытии основных средств (кроме передачи в уставные капиталы дочерних обществ) |
79-09-31 |
по передаче дооценки при выбытии основных средств при передаче в уставные капиталы дочерних обществ |
79-09-32 |
по передаче затрат по капитальным вложениям в объекты основных средств при реорганизации подразделений |
79-09-33 |
по передаче оборудования к установке при реорганизации подразделений |
79-09-34 |
по передаче затрат по капитальным вложениям в объекты научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ при реорганизации подразделений |
79-09-35 |
по передаче затрат по капитальным вложениям в объекты нематериальных активов при реорганизации подразделений |
79-09-36 |
по передаче прочих затрат по капитальным вложениям при реорганизации подразделений |
79-09-37 |
по передаче денежных документов |
79-09-38 |
по передаче объектов недвижимости, законченных строительством |
79-09-39 |
по передаче объектов недвижимости, полученных при наделении имуществом |
79-09-40 |
по передаче остатков в незавершенном производстве |
79-09-41 |
по передаче сумм по централизованным договорам для отнесения в состав расходов |
79-09-42 |
по передаче полученных денежных средств по продаже товаров, продукции, работ, услуг, сырья и материалов
|
79-09-43 |
по передаче полученных денежных средств по продаже основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов |
79-09-44 |
по передаче полученных денежных средств по продаже ценных бумаг и иных финансовых вложений |
79-09-45 |
по передаче полученных денежных средств в виде процентов |
79-09-46 |
по передаче полученных денежных средств в виде дивидендов |
79-09-47 |
по передаче полученных денежных средств в виде возврата предоставленных займов |
79-09-48 |
по передаче полученных прочих денежных средств по текущей деятельности |
79-09-49 |
по передаче полученных прочих денежных средств по инвестиционной деятельности |
79-09-50 |
по передаче перечисленных денежных средств за товары, работы, услуги, сырье и материалы, иные оборотные активы по текущей деятельности |
79-09-51 |
по передаче перечисленных денежных средств за основные средства, доходные вложения в материальные ценности, нематериальные активы, НИОКР |
79-09-52 |
по передаче перечисленных денежных средств на оплату труда и иные аналогичные платежи работникам |
79-09-53 |
по передаче перечисленных денежных средств на прочие выплаты работникам |
79-09-54 |
по передаче перечисленных денежных средств на оплату налогов и сборов |
79-09-55 |
по передаче перечисленных денежных средств на оплату социального страхования и обеспечения |
79-09-56 |
по передаче перечисленных денежных средств за ценные бумаги и иные финансовые вложения |
79-09-57 |
по передаче перечисленных прочих денежных средств по текущей деятельности |
79-09-58 |
по передаче перечисленных прочих денежных средств по инвестиционной деятельности |
79-09-61 |
по передаче сумм в ОАО «РЖД» собственно для отнесения в состав прочих расходов |
79-09-90 |
закрытие (реформация) внутрихозяйственных расчетов |
79-09-00 |
по передаче прочих сумм по прочим операциям |
10 «Внутрихозяйственные расчеты по договорам доверительного управления имуществом» |
|
79-10-01 |
по передаче первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств |
79-10-02 |
по передаче начисленной амортизации основных средств |
79-10-03 |
по передаче первоначальной (восстановительной) стоимости доходных вложений в материальные ценности |
79-10-04 |
по передаче сумм амортизации доходных вложений в материальные ценности |
79-10-05 |
по передаче первоначальной стоимости нематериальных активов |
79-10-06 |
по передаче начисленной амортизации нематериальных активов |
79-10-07 |
по передаче финансовых вложений |
79-10-08 |
по передаче дооценки основных средств |
79-10-09 |
по передаче доходов будущих периодов |
79-10-10 |
по передаче затрат по выполненной модернизации (реконструкции) объектов основных средств |
79-10-11 |
по передаче дебиторской и кредиторской задолженности |
79-10-50 |
по передаче расходов |
79-10-51 |
по передаче денежных средств |
79-10-52 |
по передаче налогов |
79-10-53 |
по передаче финансового результата по обычным видам деятельности |
79-10-54 |
по передаче финансового результата по прочим доходам и расходам |
79-10-90 |
закрытие (реформация) внутрихозяйственных расчетов по договорам доверительного управления имуществом |
Обороты и сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» означают следующее:
1. Учитываются дебиторские обязательства подразделений ОАО «РЖД»:
Дебетовые обороты |
Величина дебиторских обязательств, возникших за период |
Величина дебиторских обязательств, погашенных или списанных за период |
Кредитовые обороты |
Дебетовое сальдо |
Величина дебиторских обязательств, числящаяся на момент времени |
- |
Кредитовое сальдо |
2. Учитываются кредиторские обязательства подразделений ОАО «РЖД»:
Дебетовые обороты |
Величина кредиторских обязательств, погашенных или списанных за период |
Величина кредиторских обязательств, возникших за период |
Кредитовые обороты |
Дебетовое сальдо |
- |
Величина кредиторских обязательств, числящаяся на момент времени |
Кредитовое сальдо |