- •Содержание:
- •1. Общие положения 4
- •2. Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов 18
- •3. Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд» 20
- •4. Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом» 81
- •5. Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности 86
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •Часть IX Альбома форм первичной учетной документации.
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета внутрихозяйственных расчетов
- •2.Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов
- •3.Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд»
- •3.1.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 01 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками» Передача доходов от перевозок
- •Передача доходов от предоставления услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги
- •Передача расходов на осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги
- •3.2.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности»
- •3.3.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 03 «По налогам для включения в состав налоговых деклараций»
- •3.4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 04 «По прочим доходам и расходам» Передача сальдо прочих доходов и сальдо прочих расходов
- •Передача прибылей и убытков
- •3.5.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 05 «По передаче расчетов по перевозкам от одного филиала другому» Передача расчетов по перевозкам, причитающимся иностранным железным дорогам
- •Передача расчетов по суммам тарифа по перевозкам
- •Передача расчетов по суммам возвратов за проездные (перевозочные) документы, произведенных на дороге, отличной от дороги продаж
- •3.6.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 06 «По передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками»
- •3.7.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 07 «По средствам на капитальные вложения» Передача затрат по капитальным вложениям в основные средства
- •Передача затрат в виде процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов
- •Передача затрат по капитальным вложениям в нематериальные активы
- •Передача затрат по капитальным вложениям на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Передача затрат на приобретение оборудования к установке и (или) оборудование к установке
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по капитальным вложениям
- •Передача денежных средств
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача прочих сумм по средствам на капитальные вложения
- •3.8.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 09 «По прочим операциям» Передача основных средств и доходных вложений в материальные ценности
- •Передача нематериальных активов и ниокр
- •Передача материально-производственных запасов
- •Передача денежных средств и денежных документов
- •Передача затрат
- •Передача финансовых вложений
- •Передача капитальных вложений
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
- •Передача доходов и расходов будущих периодов
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача добавочного капитала
- •Передача прочих сумм
- •Реформация внутрихозяйственных расчетов
- •4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом»
- •4.1.Передача имущества на отдельный баланс
- •4.2.Закрытие расчетов по передаче имущества
- •4.3.Расчеты при осуществлении доверительного управления имуществом
- •4.4.Возврат имущества (прекращение договора)
- •4.5.Закрытие расчетов по возврату имущества (прекращению договора)
- •5.Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности
3.2.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности»
Доходы, расходы и прочие суммы от ремонта подвижного состава, строительства объектов инфраструктуры, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, предоставления услуг социальной сферы, прочих видов деятельности определяются в подразделениях ОАО «РЖД» и ежемесячно на отчетную дату (последний день месяца) передаются в вышестоящее подразделение следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в подразделении-отправителе |
Отражение в подразделении-получателе |
||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
На отчетную дату (на последний день месяца) |
||||
Ремонт подвижного состава |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно от предоставления услуг по ремонту подвижного состава. |
90-01-060-000 |
79-02-00 |
79-02-00
|
90-01-060-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) подразделения собственно от предоставления услуг по ремонту подвижного состава. |
79-02-00
|
90-02-060-000 |
90-02-060-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость подразделения собственно от предоставления услуг по ремонту подвижного состава. |
79-02-00
|
90-04-060-000 |
90-04-060-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов от предоставления услуг по ремонту подвижного состава, полученных от нижестоящих подразделений. |
90-01-060-010 |
79-02-00
|
79-02-00
|
90-01-060-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) от предоставления услуг по ремонту подвижного состава, полученных от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-02-060-010 |
90-02-060-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость от предоставления услуг по ремонту подвижного состава, полученного от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-04-060-010 |
90-04-060-010 |
79-02-00
|
Строительство объектов инфраструктуры |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно от выполнения работ по строительству объектов инфраструктуры. |
90-01-070-000 |
79-02-00
|
79-02-00
|
90-01-070-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) подразделения собственно от выполнения работ по строительству объектов инфраструктуры.
|
79-02-00
|
90-02-070-000 |
90-02-070-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость подразделения собственно от выполнения работ по строительству объектов инфраструктуры. |
79-02-00
|
90-04-070-000 |
90-04-070-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов от выполнения работ по строительству объектов инфраструктуры, полученных от нижестоящих подразделений. |
90-01-070-010 |
79-02-00
|
79-02-00
|
90-01-070-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) от выполнения работ по строительству объектов инфраструктуры, полученных от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-02-070-010 |
90-02-070-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость от выполнения работ по строительству объектов инфраструктуры, полученного от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-04-070-010 |
90-04-070-010 |
79-02-00
|
Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. |
90-01-080-000 |
79-02-00
|
79-02-00
|
90-01-080-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) подразделения собственно от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. |
79-02-00
|
90-02-080-000 |
90-02-080-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость подразделения собственно от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. |
79-02-00
|
90-04-080-000 |
90-04-080-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, полученных от нижестоящих подразделений. |
90-01-080-010 |
79-02-00
|
79-02-00
|
90-01-080-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, полученных от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-02-080-010 |
90-02-080-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, полученного от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-04-080-010 |
90-04-080-010 |
79-02-00
|
Услуги социальной сферы |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно от предоставления услуг социальной сферы. |
90-01-090-000 |
79-02-00
|
79-02-00
|
90-01-090-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) подразделения собственно от предоставления услуг социальной сферы. |
79-02-00
|
90-02-090-000 |
90-02-090-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость подразделения собственно от предоставления услуг социальной сферы. |
79-02-00
|
90-04-090-000 |
90-04-090-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов от предоставления услуг социальной сферы, полученных от нижестоящих подразделений. |
90-01-090-010 |
79-02-00
|
79-02-00
|
90-01-090-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) от предоставления услуг социальной сферы, полученных от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-02-090-010 |
90-02-090-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость от предоставления услуг социальной сферы, полученного от нижестоящих подразделений.
|
79-02-00
|
90-04-090-010 |
90-04-090-010 |
79-02-00
|
Прочие виды деятельности (продажа продукции) |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа продукции). |
90-01-100-000 |
79-02-00
|
79-02-00
|
90-01-100-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа продукции). |
79-02-00
|
90-02-100-000 |
90-02-100-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение коммерческих расходов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа продукции). |
79-02-00
|
90-03-100-000 |
90-03-100-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа продукции). |
79-02-00
|
90-04-100-000 |
90-04-100-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение акцизов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа продукции). |
79-02-00
|
90-05-100-000 |
90-05-100-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение экспортных пошлин подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа продукции). |
79-02-00
|
90-06-100-000 |
90-06-100-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов по прочим видам деятельности (продажа продукции), полученных от нижестоящих подразделений. |
90-01-100-010 |
79-02-00
|
79-02-00
|
90-01-100-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) по прочим видам деятельности (продажа продукции), полученных от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-02-100-010 |
90-02-100-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение коммерческих расходов по прочим видам деятельности (продажа продукции), полученных от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-03-100-010 |
90-03-100-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость по прочим видам деятельности (продажа продукции), полученного от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-04-100-010 |
90-04-100-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение акцизов по прочим видам деятельности (продажа продукции), полученных от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-05-100-010 |
90-05-100-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение экспортных пошлин по прочим видам деятельности (продажа продукции), полученных от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-06-100-010 |
90-06-100-010 |
79-02-00
|
Прочие виды деятельности (продажа работ и услуг) |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа работ и услуг). |
90-01-110-000 |
79-02-00
|
79-02-00
|
90-01-110-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа работ и услуг). |
79-02-00
|
90-02-110-000 |
90-02-110-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа работ и услуг). |
79-02-00
|
90-04-110-000 |
90-04-110-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов по прочим видам деятельности (продажа работ и услуг), полученных от нижестоящих подразделений. |
90-01-110-010 |
79-02-00
|
79-02-00
|
90-01-110-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) по прочим видам деятельности (продажа работ и услуг), полученных от нижестоящих подразделений.
|
79-02-00
|
90-02-110-010 |
90-02-110-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость по прочим видам деятельности (продажа работ и услуг), полученного от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-04-110-010 |
90-04-110-010 |
79-02-00
|
Прочие виды деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства) |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства). |
90-01-120-000 |
79-02-00
|
79-02-00
|
90-01-120-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства). |
79-02-00
|
90-02-120-000 |
90-02-120-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение коммерческих расходов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства). |
79-02-00
|
90-03-120-000 |
90-03-120-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства). |
79-02-00
|
90-04-120-000 |
90-04-120-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение экспортных пошлин подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства). |
79-02-00
|
90-06-120-000 |
90-06-120-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства), полученных от нижестоящих подразделений.
|
90-01-120-010 |
79-02-00
|
79-02-00
|
90-01-120-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства), полученных от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-02-120-010 |
90-02-120-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение коммерческих расходов по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства), полученных от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-03-120-010 |
90-03-120-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства), полученного от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-04-120-010 |
90-04-120-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение экспортных пошлин по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства), полученных от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-06-120-010 |
90-06-120-010 |
79-02-00
|
Прочие виды деятельности (продажа покупных товаров) |
||||
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров). |
90-01-130-000 |
79-02-00
|
79-02-00
|
90-01-130-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров). |
79-02-00
|
90-02-130-000 |
90-02-130-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение коммерческих расходов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров). |
79-02-00
|
90-03-130-000 |
90-03-130-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров).
|
79-02-00
|
90-04-130-000 |
90-04-130-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение акцизов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров). |
79-02-00
|
90-05-130-000 |
90-05-130-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение экспортных пошлин подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров). |
79-02-00
|
90-06-130-000 |
90-06-130-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров), полученных от нижестоящих подразделений. |
90-01-130-010 |
79-02-00
|
79-02-00
|
90-01-130-010 |
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров), полученных от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-02-130-010 |
90-02-130-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение коммерческих расходов по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров), полученных от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-03-130-010 |
90-03-130-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров), полученного от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-04-130-010 |
90-04-130-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение акцизов по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров), полученных от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-05-130-010 |
90-05-130-010 |
79-02-00
|
Отражается передача в вышестоящее подразделение экспортных пошлин по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров), полученных от нижестоящих подразделений. |
79-02-00
|
90-06-130-010 |
90-06-130-010 |
79-02-00
|