- •Содержание:
- •1. Общие положения 4
- •2. Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов 18
- •3. Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд» 20
- •4. Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом» 81
- •5. Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности 86
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •Часть IX Альбома форм первичной учетной документации.
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета внутрихозяйственных расчетов
- •2.Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов
- •3.Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд»
- •3.1.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 01 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками» Передача доходов от перевозок
- •Передача доходов от предоставления услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги
- •Передача расходов на осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги
- •3.2.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности»
- •3.3.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 03 «По налогам для включения в состав налоговых деклараций»
- •3.4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 04 «По прочим доходам и расходам» Передача сальдо прочих доходов и сальдо прочих расходов
- •Передача прибылей и убытков
- •3.5.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 05 «По передаче расчетов по перевозкам от одного филиала другому» Передача расчетов по перевозкам, причитающимся иностранным железным дорогам
- •Передача расчетов по суммам тарифа по перевозкам
- •Передача расчетов по суммам возвратов за проездные (перевозочные) документы, произведенных на дороге, отличной от дороги продаж
- •3.6.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 06 «По передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками»
- •3.7.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 07 «По средствам на капитальные вложения» Передача затрат по капитальным вложениям в основные средства
- •Передача затрат в виде процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов
- •Передача затрат по капитальным вложениям в нематериальные активы
- •Передача затрат по капитальным вложениям на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Передача затрат на приобретение оборудования к установке и (или) оборудование к установке
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по капитальным вложениям
- •Передача денежных средств
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача прочих сумм по средствам на капитальные вложения
- •3.8.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 09 «По прочим операциям» Передача основных средств и доходных вложений в материальные ценности
- •Передача нематериальных активов и ниокр
- •Передача материально-производственных запасов
- •Передача денежных средств и денежных документов
- •Передача затрат
- •Передача финансовых вложений
- •Передача капитальных вложений
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
- •Передача доходов и расходов будущих периодов
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача добавочного капитала
- •Передача прочих сумм
- •Реформация внутрихозяйственных расчетов
- •4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом»
- •4.1.Передача имущества на отдельный баланс
- •4.2.Закрытие расчетов по передаче имущества
- •4.3.Расчеты при осуществлении доверительного управления имуществом
- •4.4.Возврат имущества (прекращение договора)
- •4.5.Закрытие расчетов по возврату имущества (прекращению договора)
- •5.Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности
Передача прочих сумм
Передача прочих сумм по внутрихозяйственным расчетам по прочим операциям осуществляется следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в подразделении-отправителе |
Отражение в подразделении-получателе |
||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
На дату акцепта извещения |
||||
Отражается передача недостач от потери и порчи ценностей. |
79-09-26 |
94 |
94 |
79-09-26 |
Отражается передача прочих сумм по внутрихозяйственным расчетам по прочим операциям. |
На основании дополнительных разъяснений |
79-09-00 |
79-09-00 |
На основании дополнительных разъяснений |
Реформация внутрихозяйственных расчетов
Реформация внутрихозяйственных расчетов с подразделениями ОАО «РЖД» осуществляется следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в подразделении ОАО «РЖД» |
|
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
На дату реформации расчетов |
||
Отражается закрытие расчетов по субсчетам: 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 09 счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». |
79-09-90
79-01 79-02 79-03 79-04 79-05 79-06 79-07 79-09 (кроме 79-09-90) |
79-01 79-02 79-03 79-04 79-05 79-06 79-07 79-09 (кроме 79-09-90)
(79-09-90) |
4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом»
В соответствии с пунктом 1 статьи 1018 ГК РФ имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.
Отражение на отдельном балансе хозяйственных операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, формирование и учет активов, пассивов, доходов, расходов и проч. осуществляются в общеустановленном порядке при соблюдении принципов формирования учетной политики, рабочего плана счетов, форм внешней и внутренней бухгалтерской отчетности, регистров бухгалтерского учета, принятых в ОАО «РЖД».
Имущество подразделений ОАО «РЖД», переданное в доверительное управление, а также хозяйственные операции, непосредственно связанные с доверительным управлением этим имуществом, отражаются на отдельном балансе доверительного управления.
По прекращении договора доверительного управления имуществом составляется отдельный баланс на дату прекращения договора. При этом осуществляются операции по погашению имеющихся обязательств, закрытию расчетного счета, оборотов по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в связи с возвратом подразделениям ОАО «РЖД» остатков денежных средств и имущества (включая вновь созданное или приобретенное), а также другие операции, предусмотренные договором доверительного управления имуществом при его прекращении.