- •Авторы: д.Ю. Филипьев, н.В. Пислегина Рецензенты:
- •1. Методические указания по выполнению заданий, включенных в сборник задач. 5
- •2. Исходная информация для выполения заданий 8
- •1. Методические указания по выполнению заданий, включенных в сборник задач.
- •7. Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Вид и причина возникновения отклонений и искажений
- •Источник информации.
- •Нормативная база
- •Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственной операции
- •Рекомендации аудитора
- •Количественная (качественная) характеристика отклонений и искажений
- •Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •2. Исходная информация для выполения заданий
- •Сведения о бизнесе аудируемого лица
- •1. Принципы организации работы бухгалтерии:
- •2. Общая характеристика бухгалтерского учета:
- •Исходная информация для подготовки письма о проведении аудита
- •Первичная оценка эффективности свк
- •Рассчитать величину аудиторского риска
- •Оценка неотъемлемого риска
- •На основе данных отчетности рассчитать уровень существенности, для каждого показателя отчетности
- •Определение общего уровня существенности
- •Распределение существенности по элементам
- •Определить объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки
- •Составьте план и программу аудита.
- •Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе основных средств, нематериальных активов.
- •Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе финансовых вложений
- •Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе производственных запасов организации
- •Исходные данные для оценки правильности проведения инвентаризации наличных денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе организации.
- •Данные клиента
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе денежных средств в кассе, на расчетном и специальных счетах в учреждениях обслуживающего банка
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе расчетов с подотчетными лицами. Данные клиента
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе, отчете о прибылях и убытках операций, связанных с изготовлением и реализацией готовой продукции.
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе, отчете о прибылях и убытках операций, связанных с формированием и использованием прибыли организации
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности капитала и резервов организации
- •Подготовить отчет аудитора по результатам аудиторской проверки
- •Подготовить аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки
- •Приказ № 115 Об учетной политике на 200__ год.
- •1. Организационно-технический раздел
- •Рабочий план счетов.
- •2. Методический раздел Учет капитальных вложений
- •Учет средств в обороте
- •Основные средства
- •Нематериальные активы
- •Материально-производственные запасы
- •Учет сырья и материалов.
- •Учет товаров для перепродажи
- •Учет готовой продукции.
- •Калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг. Учет расходов на продажу. Затраты подразделяются на прямые и косвенные.
- •Порядок определения выручки от реализации и финансовые результаты.
- •События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности.
- •Учет расчетов Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Учет поступающих платежей в порядке авансирования заказов.
- •Техника и формы бухгалтерского учета
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расписка
- •Расписка
- •Расписка
- •Расчетная ведомость за декабрь 200Хг. (цех №1)
Нематериальные активы
К нематериальным активам относятся исключительные права, используемые в хозяйственной деятельности организации в течение периода, превышающего 12 месяцев и приносящие доход (п. 3 ПБУ 14/2000).
Право на владение нематериальными активами должно быть подтверждено соответствующими документами (патентом, лицензионным договором и т.д., оформленными в соответствии с законодательством).
Программные продукты могут быть отнесены к нематериальным активам в том случае, если приобретаются не конкретные экземпляры программ (на номерной дискете), а имущественные права на них путем заключения авторского договора (лицензионного соглашения), т.е. покупатель становится собственником.
Нематериальные активы отражаются в учете в сумме фактических затрат на приобретение, изготовление и затрат по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (п. 6 ПБУ 14/2000).
Затраты на создание и приобретение нематериальных активов за минусом возмещаемых налогов отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
НМА, приобретенные до введения в действие ПБУ 14/2000, т.е. числящиеся в учете до начала 2002года продолжать учитывать на счете 04 «Нематериальные активы», но в отчетности отражать по отдельно вписываемой строке 114, расшифровывающей стр. 110 «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса.
Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом, исходя из норм, исчисленных на основании срока их полезного (санкционированного) использования.
Срок полезного (санкционированного) использования нематериальных активов устанавливается договором или иным правоустанавливающим документом. По объектам нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются из расчета срока их использования 20 лет, но не более срока деятельности организации.
Материально-производственные запасы
К материально-производственным запасам (МПЗ) относится часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенная на продажу, используемая для управленческих нужд:
сырье, материалы (счет 10);
готовая продукция – предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса (счет 43, счет 40);
товары, приобретенные или полученные от других юридических и физических лиц и предназначенные для продажи или перепродажи без дополнительной обработки (счет 41).
Учет сырья и материалов.
Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для транспортировки и упаковки продукции (товаров), и другие активы, приобретенные или полученные от других юридических или физических лиц за плату отражаются в бухгалтерском учете всех структурных подразделений организации по их фактической стоимости (п.5 ПБУ 5/01).
С точки зрения разделения складского и бухгалтерского учета учет ТМЦ ведется количественно-суммовым методом. С точки зрения периодичности учета учет материальных запасов организуется на основе системы непрерывного учета (отражение в учете всех операций по поступлению и движению ТМЦ на момент их совершения). На затраты стоимость списанных ценностей (товаров, сырья или материалов) относится в тот момент, когда они фактически израсходованы (переданы в производство или покупателю).
Затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг относятся к фактическим затратам на приобретение ТМЦ.
Учет ТМЦ ведется без применения счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на счете 10 «Материалы» с выделением шести субсчетов:
10.1 Сырье и материалы;
10.3 Топливо;
10.4 Тара и тарные материалы;
10.5 Запасные части;
10.8 Строительные материалы;
10.9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
На субсчете 10.1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов по всем видам продукции (работ, услуг), выручка по которым отражается с использованием счета 90 «Продажи» как выручка по обычным видам деятельности. Это сырье и материалы, входящие в состав вырабатываемой продукции (работ, услуг), образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.
На субсчете 10.3 ведется учет приобретаемого топлива для собственных нужд: движение автотранспорта, сушка и подработка зерна, работа котельной и пр.
Ввиду невозможности разделения поступающего топлива (в цистернах) в момент его поступления на топливо, которое будет использоваться для собственных нужд (т.е. спишется на затраты) и то, которое пойдет для дальнейшей реализации (в обмен на зерно), все топливо учитывается с применением счета 10.3. Реализация топлива проводится с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы» с отражением на нем выручки от реализации и списания туда же себестоимости по реализованному топливу.
Аналитический учет по счету 10 организуется по отдельным наименованиям материалов и местам их хранения.
Движение ТМЦ по количеству, качеству, ассортименту, комплектности и другим параметрам оформляется первичными учетными документами, приведенными в приложении к настоящей учетной политике (унифицированные формы, установленные законодательством РФ, а также разработанные организацией самостоятельно).
При отпуске МПЗ в производство (списание на счет учета затрат на производство продукции (работ, услуг)) и ином выбытии (продажи, списания и т.п.) их оценка производится по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце.