1) Коэффициент маржинальной прибыли

Последний показатель (kб) свидетельствует о том, что уменьшение фактического объема производства на 25 % является критическим, и в этом случае предприятие не будет иметь прибыли. Дальнейшее сокращение производства приведет к прямым убыткам.

9.4. Составление сметы затрат на плановый год

Совокупные затраты предприятия в зависимости от их назначения выражаются несколькими показателями. К основным относятся сметы производства, себестоимость товарной и реализованной (проданной) продукции.

Смета производства — это затраты предприятия, связанные с основной (операционной) его деятельностью за определенный период. Сводная смета предприятия составляется по экономическим элементам. Примерная форма показана в табл. 9.1 а ниже кратко рассмотрено содержание отдельных элементов затрат и порядок разработки сметы.

Таблица 9.1

СМЕТА ПРОИЗВОДСТВА НА ______________ год

Элементы затрат	Сумма, тыс. грн
	фактическая за прошлый год	план на следующий год
1. Материальные затраты	5210	5400
2. Заработная плата	2050	2300
3. Отчисления на социальные нужды	720	805
4. Амортизация основных фондов и нематериальных активов	800	800
5. Прочие затраты	450	500
6. Всего затрат	9230	9805
7. Затраты, не включаемые в производственную себестоимость продукции	1630	1805
8. Изменение остатков затрат будущих периодов (прирост отнимается, уменьшение добавляется)	—	+200
9. Изменение остатков резервов будущих платежей (прирост добавляется, уменьшение отнимается)	+ 10	—
10. Изменение остатков незавершенного производства (прирост отнимается, уменьшение добавляется)	+50	-300
11. Производственная себестоимость товарной продукции	7560	8100
12. Изменение остатков нереализованной продукции по производственной себестоимости (прирост отнимается, уменьшение добавляется)	-140	+100
13. Производственная себестоимость реализованной продукции	7700	8000

Материальные затраты как элемент сметы состоят из затрат на:

• сырье и основные материалы, являющиеся материальной субстанцией продукции;

-• изделия, которые нужно приобрести для укомплектования продукции (двигатели, приборы и т. п.);

• покупные полуфабрикаты (штамповки, отливки, поковки и т. п.);

-• производственные услуги сторонних предприятий и организаций, необходимые для изготовления продукции;

• вспомогательные материалы, используемые в технологическом процессе (крепежные детали, краски, инструмент и т. п.) или необходимые для его обслуживания (ремонта, эксплуатации оборудования и др.), на хозяйственные нужды и управленческие потребности (содержание помещений, канцелярские товары и т. п.);

• топливо и энергия со стороны (электроэнергия, газ, пар, и т. п.);

затраты на собственное производство энергии включаются в смету по отдельным элементам;

• поиск и использование природного сырья (отчисления на геологоразведочные работы, рекультивацию земель и др.).

Затраты на материалы определяются на основе норм их расхода и цен с учетом транспортно-заготовительных расходов, которые не являются составляющими других элементов сметы (плата за транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы, комиссионные заготовительным организациям и др.). Из стоимости материалов вычитают стоимость отходов по цене использования или продажи.

Заработная плата включает все формы оплаты труда штатного и внештатного производственного персонала предприятия, т. е. персонала, занятого производством продукции, обслуживанием производственного процесса и управлением. Не включают в смету выплаты работникам, которые финансируются из прибыли или других источников специального назначения.

Отчисления на социальные нужды содержат отчисления на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на другие подобные мероприятия. Величина этих отчислений определяется по установленным нормам, исходя из затрат на оплату труда независимо от источников ее финансирования.

Амортизация основных фондов в виде амортизационных отчислений на полное их воспроизводство (реновацию) определяется по установленным нормам на основании их балансовой стоимости. Амортизация нематериальных активов осуществляется по линейно-равномерному методу, исходя из срока их функционирования.

В прочие затраты включают те из них, которые по содержанию нельзя отнести к названным выше. Это широкий круг затрат различного назначения, а именно: оплата услуг связи, охраны, расходы на командировки, страхование имущества, вознаграждение за изобретения и рационализаторские предложения, оплата работ по сертификации продукции, расходы на гарантийный ремонт, арендная плата и др.

Смета производства, обобщающая поэлементные затраты предприятия, показывает их ресурсную структуру (затраты на материалы, персонал, основные фонды), что очень важно для анализа факторов снижения себестоимости продукции.