54. Нпо и его место в формировании доходов бюджетов.

Налогоплательщиками: российские организации; иностранные организации: а) осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства; б) получающие доходы от источников в РФ. Не являются плательщиками налога на прибыль субъекты, которые переведены на спец. нал. режимы и уплачивают единый налог. Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью организации является доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты). Все доходы, получаемые организациями, подразделяются на группы: 1) доходы от реализации товаров (работ, ус­луг) и имущественных прав; 2) внереализационные доходы (от долевого участия в других организа­циях; от сдачи имущества в аренду; в виде процентов, полученных по договорам займа и т.д.); 3) до­ходы, не учитываемые в целях налогообложения (имущество, полученное в форме залога в качестве обеспечения обязательств; в виде средств, которые получены в виде безвозмездной помощи и т.д.). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, преду­смотренных ст. 265 Кодекса, убытки), понесенные налогоплательщиком. Затраты могут быть при­знаны в качестве расходов при соблюдении следующих условий: а) затраты должны быть экономиче­ски оправданными; б) оценка затрат выражается в денежной форме; в) затраты должны подтвер­ждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ; г) затраты должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы подразделяются на три вида: 1) расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы); 2) внереали­зационные расходы. К ним могут быть отнесены расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; судебные расходы и арбитражные сборы и т.д. 3) расходы, не учитываемые в целях налогообложения (убытки). При определении налоговой базы не учитываются суммы начисленных налогоплательщи­ком дивидендов; расходы в виде пени и штрафов, перечисляемых в бюджет, а также в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество и др. В законодательном порядке установлена налоговая база, равная нулю, если в налоговом (отчетном) периоде получен убыток. Нал. базой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Предусмотрены два способа формирования налоговой базы: по методу начисления (определения выручки для целей налогообло­жения по мере отгрузки товаров); по кассовому методу. Как правило, все организации должны при­менять в качестве основного первый из них. Нал. периодом по налогу является календарный год. Отчетными периодами по НПО признаются: а) в случае уплаты налога авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года; для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически получен­ной прибыли, — месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. Ставки на­лога. базовая 20%, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ. законами субъектов РФ ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже чем 13,5 %. Ставки налога на доходы иностр. организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство, установлены в размерах: 10% — от использования, со­держания или сдачи в аренду транспортных средств в связи с осуществлением международных пере­возок; 20% — по остальным доходам этих организаций. Порядок исчисления и уплаты. Законода­тельно установлены два варианта: Уплата НПО авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли. Налогоплательщики определяют сумму ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в каждом квартале текущего налогового периода. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и при­были, подлежащей налогообложению. 2. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае исчис­ление сумм авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответ­ствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Сроки уплаты налога. Все налогоплательщики обя­заны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые дек­ларации. Установлены следующие сроки представления налоговых деклараций: за отчетный пе­риод — не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода; за налоговый период — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.